При одновременном применении УСН и ПСН надо вести раздельный учет доходов и расходов

Раздельный учет при применении ПСН и УСН

Письменные разъяснения Минфина по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства РФ о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Раздельный учет

ИП на патенте и УСН должен раздельно вести учет имущества, операций и обязательств. При этом речь идет только о налоговом учете, так как бухгалтерский ИП вести не обязан. Также нужно вести раздельный кадровый учет персонала, который занят в деятельности на разных налоговых режимах.

Свои записи предприниматель ведет в книге учета доходов и расходов (КУДиР). ИП на УСН ведет эту книгу для упрощенной системы, а ИП на патенте — для патентной системы. При совмещении заполняются обе книги.

Суть раздельного учета доходов в том, чтобы записывать в соответствующую книгу учета выручку, которая получена от деятельности в рамках того или иного налогового режима. Контроль выручки нужен, чтобы не пропустить момент возможной потери права на применение патента и правильно рассчитать налог при УСН.

Аналогично при совмещении ПСН и УСН учитываются и расходы. Но некоторые из них невозможно отнести к тому или иному режиму. Обычно это касается затрат на оплату труда руководства и работников вспомогательных служб, аренду и коммунальные платежи.

Поэтому у ИП на патенте и УСН одновременно нередко возникает вопрос — как вести учет таких расходов? На самом деле все просто. Распределять их нужно пропорционально доходам, полученным по патенту и по «упрощенной» деятельности.

Например, ИП получил такой доход:

  • по УСН — 200 тыс. рублей;
  • по патенту — 100 тыс. рублей.

При этом общие для обеих систем расходы составили 30 тыс. рублей. Распределятся они таким образом: 20 тыс. будет отнесено на УСН, а 10 тыс. — на патентную деятельность.

Распределятся они таким образом 20 тыс.

Учет доходов

При переходе с патентной системы на упрощенную доходы от реализации товаров, переход права собственности на которые произошел во время применения ПСН, не учитываются в налоговой базе по УСН (письмо Минфина РФ от 4 октября 2013 г. № 03-11-12/41268).

В целях исчисления «упрощенного» налога учитывать нужно только те доходы от реализации, которые поступили в период применения УСН за товары (работы, услуги), реализованные в период применения этого спецрежима. Если товары были реализованы в период применения ПСН, а оплата за них поступила после начала использования «упрощенки», то учесть ее при расчете налога на УСН нельзя.

Кроме того, расходы по приобретению товаров, осуществленные в период применения ПСН, налоговую базу по «упрощенному» налогу не уменьшают.

Налоговым кодексом не установлен порядок учета расходов при совмещении УСН и патентной системы налогообложения.

УСН и патент: как правильно совместить

Вариант, когда в бизнесе «комбинируются» такие виды налогообложения, как «упрощенка» и патент, актуален для индивидуальных предпринимателей. Но в этом случае важно учитывать ряд ограничений.

Основная причина, по которой предприниматели идут на совмещение спецрежимов, — это желание сократить налоговую нагрузку. В предыдущей статье мы рассказывали о том, как сэкономить на совмещении УСН и ЕНВД. В этом материале объясним, что нужно учитывать при совмещении УСН и патента.

2018 03-11-12 15087.

Возможно ли совмещение УСН и ПСН (примеры)?

Совмещение УСН и ПСН разрешено НК РФ и ограничено только условиями применения спецрежимов. Но встречаются случаи, когда препятствия для совмещения УСН и ПСН всё же имеются. Подробности вы найдете в нашей статье.

Организации и ИП.

Предельный доход при совмещении УСНО и ПСНО

На этот случай в Налоговом кодексе есть две нормы, содержащие схожие правила определения величины дохода. В абзаце 2 п. 4 ст. 346.13 НК РФ сказано, что при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения в размере 150 млн руб. (установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ), учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам. Аналогичным образом предписывает поступать и абз. 5 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, но в целях соблюдения ограничения в размере 60 млн руб., установленного п. 6 ст. 346.45 НК РФ.

Отметим: в обеих нормах акцент сделан именно на доходах от реализации. Непонятна судьба внереализационных доходов, полученных в рамках УСНО. Нужно их включать в «совмещенные» доходы при установлении величины ограничения по доходу или нет?

Разъяснения на этот счет можно найти в многочисленных письмах Минфина. К примеру, в одном из последних писем на эту тему (от 12.03.2018 № 03-11-12/15087) чиновники указали, что предприниматель, применяющий одновременно УСНО и ПСНО, теряет право на патент, если с начала календарного года его доходы от реализации, полученные в рамках обоих указанных специальных режимов, превысили 60 млн руб.

Аналогичная позиция представлена также в письмах Минфина:

– Письмо от 18.09.2017 № 03-11-11/60066;

– Письмо от 29.08.2017 № 03-11-12/55456;

– Письмо от 31.07.2017 № 03-11-11/48773;

– Письмо от 22.06.2017 № 03-11-11/39327;

– Письмо от 14.04.2017 № 03-11-12/22505; и др.

При этом право на применение второго льготного режима налогообложения – «упрощенки» (в том числе по виду деятельности, в отношении которого ранее применялась ПСНО) за предпринимателем сохранится до тех пор, пока его доходы (доходы от реализации плюс внереализационные) не превысят 150 млн руб. Справедливость данного тезиса подтверждена примерами из арбитражной практики (см., например, постановления АС МО от 10.10.2017 № Ф05-14634/2017 по делу № А40-20645/2017, АС ЗСО от 30.11.2016 № Ф04-5150/2016 по делу № А46-1497/2016).

Обратите внимание: из взаимосвязанных положений гл. 26.2 и 26.5 НК РФ следует, что УСНО является общей по отношению к патентной системе налогообложения, в рамках которой осуществляется налогообложение доходов лишь по отдельным видам деятельности налогоплательщика. В главе 26.5 НК РФ не содержится нормы, в силу которой предприниматель, утрачивая право на применение ПСНО, одновременно лишается права на применение «упрощенки» (см. Определение ВС РФ от 15.06.2017 № 309-КГ17-68 по делу № А60-63435/2015).

Как видим, в настоящее время чиновники Минфина по данному вопросу придерживаются наиболее выгодного для предпринимателя варианта. Остается надеяться, что они не изменят свой взгляд на эту проблему, поскольку прежде финансисты иначе трактовали вышеупомянутые налоговые нормы. Например, в Письме от 08.02.2017 № 03-11-11/6889 они указывали, что в 2016 году общая величина доходов по обеим системам налогообложения (ПСНО и УСНО) не могла превышать 79,74 млн руб. (60 млн руб. x 1,329 (коэффициент-дефлятор для целей гл. 26.2 НК РФ на 2016 год)), при этом общая сумма доходов по «патентным» видам деятельности не должна была составить более 60 млн руб. Аналогичный подход к предельному доходу в целях совмещения ПСНО и УСНО финансисты демонстрировали и в 2015 году (см. Письмо от 20.02.2015 № 03-11-12/8135).

Читайте также:  Что делать, если при межевании произошло наложение участков?

Пример.

Предприниматель с 01.01.2018 совмещает «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы» и ПСНО. Патент выдан на срок с 01.01.2018 по 31.12.2018. В августе 2018 года доходы предпринимателя от реализации в ходе применения обоих специальных налоговых режимов превысили 60 млн руб.

В данном случае предприниматель утрачивает право на применение ПСНО с января 2018 года. Следовательно, он обязан пересчитать налоговые обязательства в рамках УСНО по доходам, полученным при применении патента, начиная с января 2018 года (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

К сведению: если предприниматель совмещает УСНО, ПСНО и спецрежим в виде ЕНВД, то доходы от «вмененной» деятельности не нужно учитывать при определении ограничения по доходам от реализации для применения ПСНО (60 млн руб. – пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Об этом сказано в Письме Минфина России от 07.09.2017 № 03-11-12/57528.

Вместе с тем следует учесть, что чиновники Минфина настаивают на включении внереализационных доходов, непосредственно не относящихся к конкретному виду деятельности, исключительно в базу по упрощенному налогу.

Особенности совмещения

Практика использования УСН и ПСН одним предпринимателем имеет ряд нюансов, основанных на законодательных тонкостях.

Один бизнес в различных регионах.

Можно ли совмещать УСН и Патент

Для возможности совмещать УСН и патент одновременно нужно исключить попадание под запрет использования.

Упрощёнка может быть использована для любого вида предпринимательской деятельности, а патент – в соответствии с правилами ст. 346.43 и ст. 346.45 Налогового Кодекса РФ.

Уполномоченные специалисты Министерства финансов России сообщили, что в случае, если индивидуальные предприниматели применяют один режим налогообложения, по второй разновидности своей занятости, которая была переведена на патентную систему, используется одноименный режим.

Из этого следует, что совмещение спецрежимов применимо только для упрощенцев ИП.

Операции по платежным картам с отражением расчетов с покупателями

Пользователям, для которых важны расчеты с покупателями, в настройках функциональности на закладке Документы следует включить флаг Счета, акты и накладные для покупателей. Учет, конечно, станет сложнее. Но если продавец, совмещающий спецрежимы, будет соблюдать рекомендованный порядок отражения операций с банковскими картами*, то проблем с раздельным учетом доходов не будет. При регистрации документа Поступление на расчетный счет с видом операции Поступление по платежным картам программа проанализирует документы реализации, оплаченные картой, и автоматически распределит по разным видам деятельности не только поступившие денежные средства в рамках договора эквайринга, но и сумму комиссии банка.

Примечание:
* Об учете эквайринговых операций в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0), в том числе при совмещении специальных режимов налогообложения, а также о возвратах денежных средств на платежную карту покупателя читайте в статьях «Особенности учета эквайринговых операций при УСН» , «Учет эквайринговых операций в “1С:Бухгалтерии 8″» , «Возврат денежных средств на платежную карту покупателя в 1С».

Вопросы по раздельному учету доходов могут появиться, если продавец, совмещающий спецрежимы, начнет получать авансы от покупателей по платежным картам. В современных условиях ведения бизнеса подобные случаи не такие уж и редкие. Рассмотрим конкретный пример.

Теперь в форме документа можно в явном виде указать, как аванс отражается в доходах.

Можно ли вести одну книгу учета доходов и расходов ИП, совмещающего УСН и ПСН?

ИП совмещает УСН и ПСН, можно ли при совмещении режимов ограничиться ведением лишь одной общей книги учета доходов и расходов?

    книга учёта доходов и расходов
  • Поделиться

Ответы юристов ( 1 )

Здравствуйте. Нет в этом случае необходимо вести разные книги.

Вопрос: О порядке учета доходов и расходов индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН и ПСН.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 3 сентября 2013 г. N 03-11-11/36264
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу определения доходов индивидуальным предпринимателем при переходе с упрощенной системы налогообложения на патентную систему налогообложения и, исходя из содержащейся в обращении информации, сообщает следующее.
Налоговый кодекс Российской Федерации (далее — Кодекс) не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения. В этой связи индивидуальный предприниматель — налогоплательщик упрощенной системы налогообложения вправе в течение календарного года перейти на патентную систему налогообложения по отдельным видам предпринимательской деятельности, в отношении которых она введена законом субъекта Российской Федерации.
При этом согласно ст. 346.24 Кодекса налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Минфином России.
Согласно п. 1 ст. 346.53 Кодекса налогоплательщики в целях п. 7 ст. 346.45 Кодекса ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Минфином России. Указанная книга учета доходов ведется отдельно по каждому полученному патенту.
Формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н (далее — Приказ N 135н).
Согласно п. 2.4 разд. II «Порядок заполнения раздела I „Доходы“ Порядка заполнения Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, утвержденного Приказом N 135н, в графе 4 отражаются доходы от реализации, полученные в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, указанной в патенте, и определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса.
Порядок определения, признания и учета доходов от реализации при патентной системе налогообложения установлен п. п. 2 — 5 ст. 346.53 Кодекса.
В графе 4 не учитываются доходы, полученные по иным видам предпринимательской деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с иными режимами налогообложения.
Таким образом, в соответствии с Приказом N 135н индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, ведется раздельный учет доходов и расходов от деятельности в рамках упрощенной системы налогообложения — в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и доходов от деятельности в рамках патентной системы налогообложения — в книге учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения.
Одновременно обращаем внимание, что согласно Положению о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, и Регламенту Минфина России, утвержденному Приказом Минфина России от 15.06.2012 N 82н, в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Минфина России.
При этом в соответствии с Положением и Регламентом обращения граждан и организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
03.09.2013

45 Кодекса ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Минфином России.

Как предпринимателю распределять расходы при совмещении патентной системы и упрощенки (ПСН и УСН)

Расходы учитываются раздельно по каждому виду деятельности. Если это невозможно, то распределите их пропорционально долям доходов от каждого вида деятельности в общих поступлениях.

Читайте также:  Особенности начисления страховой пенсии для военных пенсионеров в 2020 году

Предприниматели на патентной системе, которые совмещают ее с другими налоговыми режимами, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных ситуаций по каждому из них (п. 6 ст. 346.53 НК РФ). При этом порядок раздельного учета расходов при совмещении патента с общим режимом налогообложения в законодательстве не прописан. Вместе с тем, специалисты финансового ведомства предлагают использовать для этого правила, которые установлены для случая совмещения упрощенки и ЕНВД. Если разделить расходы по видам деятельности невозможно, то распределите их пропорционально долям доходов в общих поступлениях.

Предприниматель перешел на применение онлайн-кассы.

Ответ недели: можно ли совмещать УСН и ПСН при торговле в одной торговой точке

Вопрос: можно ли совмещать УСН и ПСН при торговле в одной торговой точке как товаров подлежащих маркировке, так и не подлежащих, при условии их раздельного учета с 01.01.2020г. (письмо Минфина от 13.11.19 № 03-11-11/87500)

Сообщаю Вам следующее:

Согласно Письму от 13.11.2019г. № 03-1111/87500, налогоплательщики в отношении реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками, вправе применять УСН, а в отношении реализации товаров, не подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками, — ЕНВД.

В материалах СПС КонсультантПлюс не содержится разъяснений уполномоченных органов, консультаций, авторских материалов, комментариев или судебной практики по вопросу совмещения УСН в отношении реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации и ПСН в отношении реализации товаров, не подлежащих обязательной маркировке.

В соответствии с пунктом 1 ст. 346.11 НК РФ оговорена возможность совмещения УСН с иными режимами налогообложения, предусмотренными налоговым законодательством, в т.ч с ПСН.

Учитывая изложенное, рекомендуем Вам дополнительно обратиться в ИФНС по месту регистрации Вашей организации с запросом по указанному Вами вопросу.

Документы КонсультантПлюс для ознакомления:

Документ 1

Вопрос: О применении УСН и ЕНВД при розничной торговле.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 13 ноября 2019 г. N 03-11-11/87500

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 14.10.2019 и сообщает, что согласно пункту 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно сообщается, что в соответствии с подпунктами 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — ЕНВД) может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

При этом согласно пункту 7 статьи 346.26 Кодекса налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

Также указанной нормой установлено, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными Кодексом.

Таким образом, при условии применения налогоплательщиком ЕНВД наряду с упрощенной системой налогообложения доходы от предпринимательской деятельности, не подпадающей под налогообложение ЕНВД, должны включаться в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

При этом согласно пункту 4 статьи 346.12 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.3 Кодекса на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.

С 1 января 2020 года вступает в силу Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которому реализация лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12 апреля 2010 года N 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств», обувных товаров и предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками, по перечню кодов Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности и (или) по перечню кодов товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, определяемых Правительством Российской Федерации, для целей главы 26.3 Кодекса не относится к розничной торговле.

Учитывая изложенное, при условии соблюдения положений глав 26.2 и 26.3 Кодекса налогоплательщики в отношении реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками, вправе применять упрощенную систему налогообложения, а в отношении реализации товаров, не подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками, — ЕНВД.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Читайте также:  На каком расстоянии от забора можно строить баню: норма СНиП 2020 в СНТ и ИЖС

Заместитель директора Департамента

Документ 2

  1. Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

Документ 3

Что нужно учесть при совмещении УСНО и ПСНО?

Пунктом 1 ст. 346.11 НК РФ оговорена возможность совмещения «упрощенки» с иными режимами налогообложения, предусмотренными налоговым законодательством. Зеркальное правило содержится в п. 1 ст. 346.43 НК РФ, который также допускает совмещение ПСНО с иными режимами налогообложения, предусмотренными налоговым законодательством. Следовательно, совмещение УСНО (гл. 26.2 НК РФ) и ПСНО (гл. 26.5 НК РФ) допустимо с точки зрения Налогового кодекса.

К сведению. Доходы и расходы по видам деятельности, в отношении которых применяется ПСНО в соответствии с гл. 26.5 НК РФ (исходя из положений гл. 26.2), не учитываются при исчислении налоговой базы по «упрощенному» налогу (см. Письмо Минфина России от 13.03.2017 N 03-11-11/13923).

Между тем патентный режим предприниматель вправе применить в отношении определенных видов деятельности. «Упрощенка» же распространяется на всю осуществляемую им деятельность, а не на отдельные ее виды.

Самый простой и распространенный способ совмещения УСНО и ПСНО заключается в том, что в отношении какого-либо одного (или нескольких) вида (видов) деятельности предприниматель уплачивает «патентный» налог, а в отношении иных видов деятельности применяет УСНО. В этом случае следует вести раздельный учет доходов и расходов по разным режимам налогообложения. Если расходы поделить невозможно, то они распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных налоговых режимов (п. 8 ст. 346.18, п. 6 ст. 346.53 НК РФ).

При совмещении «упрощенки» и ПСНО складываются различные ситуации. Например, могут измениться физические показатели, отраженные в ранее выданном предпринимателю патенте (если он, например, открыл новый объект торговли). В этом случае ФНС рекомендует поступить так. Если в течение налогового периода произошло увеличение ряда показателей, то для целей применения ПСНО предприниматель вправе или получить новый патент (в котором будут учтены новые физические показатели), или применять в отношении новых объектов иной режим налогообложения (Письмо от 28.12.2016 N СД-3-3/6772@). Получается, налоговики не возражают против того, чтобы доходы от одного и того же вида деятельности (но по разным объектам) предприниматель облагал налогами с применением разных систем налогообложения.

Минфин, в свою очередь, в Письме от 11.05.2017 N 03-11-12/28550 также допускает совмещение УСНО и ПСНО в отношении одного вида деятельности. Например, в ситуации, когда предприниматель, совмещающий эти режимы, оказывает услуги на территории двух (или нескольких) муниципальных образований. Ведь не обязательно в каждом из них будет действовать имеющийся патент. Следовательно, в отношении доходов, полученных на территории муниципального образования, не входящего в область действия патента, ИП вправе применять «упрощенку».

Ответ подготовил Консультант Регионального информационного центра сети КонсультантПлюс

Камышанская Елена Андреевна

Если в течение налогового периода произошло увеличение ряда показателей, то для целей применения ПСНО предприниматель вправе или получить новый патент в котором будут учтены новые физические показатели , или применять в отношении новых объектов иной режим налогообложения Письмо от 28.

Совмещение УСН и патента

Совмещать такие налоговые режимы, как УСН и ПСН, предприниматель вправе при отсутствии запрета на применение хотя бы одного из них. УСН является довольно распространенным видом деятельности среди ИП и подходит практически для любого вида деятельности, за исключением тех, которые требуют ПСН. Если ИП работает на одном налоговом режиме, то по иному виду деятельности, переведенному на патент, он вправе параллельно применять ПСН.

Порядок применения предпринимателем одновременно двух налоговых режимов имеет свои особенности. Например, многое будет зависеть от того, в скольких субъектах РФ ИП осуществляет предпринимательскую деятельность. Это связано с тем, что ПСН находится под контролем местных ФНС. Рассмотрим несколько ситуаций:

  1. Если ИП ведет один вид деятельности в одном регионе, то он может остаться плательщиком УСН, но перевести данный бизнес на ПСН. Для того, чтобы сохранить за собой УСН, предпринимателю нужно будет подавать в налоговый орган нулевые отчеты.
  2. Если ИП ведет два и более видов деятельности в одном регионе, то он вправе в срок до 1 года поменять свой налоговый режим на ПСН по видам деятельности, которые предусматривают патент, а по всем остальным продолжать применять УСН.
  3. Если ИП ведет один вид деятельности, но в нескольких регионах, то в течение одного года он имеет сменить свой налоговый режим на ПСН по данной деятельности, но в одном из регионов (по своему усмотрению), а в остальных остаться на УСН. В регионах, где патент не применяется по данному виду деятельности, нужно будет применять упрощенку.

Упрощенку и патент не могут применять те предприниматели, показатели доходов и численности персонала которых превышают предусмотренные лимиты.

ПСНО + УСНО: нюансы применения.

Предприниматель вправе совмещать два льготных налоговых режима – патентный и упрощенный. В отличие от ПСНО, под которую подпадают определенные виды деятельности предпринимателя (на осуществление которых и выдается патент), УСНО применяется в отношении всех видов деятельности [1] .

Среди условий применения этих режимов – соблюдение ограничения по размеру дохода. Причем для каждого из названных режимов Налоговым кодексом установлена своя предельная величина дохода: для УСНО – 150 млн руб., для ПСНО – 60 млн руб.

Как данный нюанс влияет на ситуацию, когда предприниматель одновременно с ПСНО применяет УСНО? При какой сумме дохода предприниматель утратит право на применение ПСНО? И может ли он после этого в отношении вида деятельности, на который был выдан патент, перейти на спецрежим в виде ЕНВД? Ответы на названные и другие вопросы – в нашем материале.

Пунктом 4 ст.

Вычеты при УСН и патентной системе

Налоговые вычеты — это те или иные затраты, которые позволяют бизнесмену уменьшить итоговую сумму к уплате в бюджет.

Для патентной системы вычеты предусмотрены п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ. Собственно, речь идет только об одном вычете – в сумме затрат на покупку кассовых аппаратов.

При «упрощенке» с объектом «Доходы» перечень вычетов значительно шире (ст. 346.21 НК РФ):

  1. Страховые взносы «за себя» и за работников.
  2. Расходы на оплату больничных.
  3. Добровольные страховые взносы по договорам, заключенным в пользу работников.
  4. Уплата торгового сбора.

Далее подробно рассмотрим расчет страховых взносов, так как из всех перечисленных только этот вид вычета относится абсолютно ко всем ИП.

Все наемные работники заняты в деятельности, относящейся к патентной системе.

Добавить комментарий