Матпомощь, выплаченная по итогам года, облагается страховыми взносами

Образец заявления об оказании материальной помощи

В то же время у проверяющих могут возникнуть вопросы, на каком основании была предоставлена материальная поддержка.

Как оформляется выделение материальной помощи в организации

Для выделения материальной помощи руководитель должен издать специальный приказ. От работника, которому потребовалась помощь, требуется заявление, написанное в произвольной форме. К нему следует приложить подтверждающие документы, в качестве которых могут выступать свидетельство о рождении или усыновлении ребенка, свидетельство о смерти члена семьи и пр.

В платежном документе, в графе «Основание платежа», бухгалтерия должна указывать номер и дату приказа руководителя о выделении материальной помощи. Если выплаты производятся траншами, а не единовременно, такую ссылку следует проставлять в каждом платежном документе.

Решение о ее выделении прерогатива руководителя, в приказе которого указываются соответствующие суммы.

Выплата материальной помощи и ее налогообложение

Работникам учреждения, студентам, находящимся в трудной жизненной ситуации, может быть оказана материальная помощь. Ее выплату также производят при рождении ребенка, уходе в отпуск, регистрации брака и в других случаях. Перечень оснований для выплаты материальной помощи, порядок ее выплаты и размеры должны быть предусмотрены внутренними локальными документами. В статье рассмотрим порядок выплаты материальной помощи. Кроме того, разберемся, возникает ли у учреждения обязанность по удержанию из этой выплаты НДФЛ, начислению страховых взносов и нужно ли учитывать сумму материальной помощи при исчислении налога на прибыль.

Как было указано выше, выплата материальной помощи должна быть регламентирована внутренними актами, например, коллективным договором, положением об оплате труда.

Работник учреждения (студент, бывший работник или родственник), претендующий на получение материальной помощи, должен обратиться к работодателю с письменным заявлением с указанием в нем причин, побудивших его обратиться за материальной помощью, и приложить в необходимых случаях документы, подтверждающие указанную в заявлении причину (копии свидетельств о рождении, браке, смерти и др.).

Решение о выплате работнику (студенту) материальной помощи принимает руководитель учреждения. Принятое им решение об оказании материальной помощи оформляется приказом.

Источником выплаты материальной помощи в государственном (муниципальном) учреждении могут быть как средства бюджета, субсидий, так и средства, полученные от приносящей доход деятельности.

На оказание помощи нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обучения в федеральных государственных образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования, выделяются дополнительные средства в размере 25% стипендиального фонда, предусматриваемого в установленном порядке в федеральном бюджете (п. 32 Типового положения [1] ).

Материальная помощь, налоги и страховые взносы

Рассмотрим, являются ли суммы материальной помощи объектами обложения НДФЛ, страховыми взносами во внебюджетные фонды, учитываются ли они при исчислении налога на прибыль.

Налог на доходы физических лиц. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ регулируется гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ, из п. 1 ст. 210 которой следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы работника, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Если из дохода работника по его распоряжению, решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

В то же время в ст. 217 НК РФ приведен перечень видов доходов, не облагаемых НДФЛ. Так, согласно п. 8 этой статьи не облагаются данным налогом суммы единовременных выплат в виде материальной помощи, производимых:

  • налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, независимо от источника выплаты;
  • членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;
  • налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти;
  • налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате террористических актов на территории РФ, независимо от источника выплаты;
  • работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

Кроме того, не являются объектом обложения НДФЛ суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, в сумме, не превышающей 4 000 руб. в течение налогового периода (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Следовательно, при выплате материальной помощи по иным основаниям, а также с сумм превышения установленных выше размеров нужно производить исчисление и удержание НДФЛ.

Материальная помощь нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обучения в федеральных государственных образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования, выдаваемая за счет средств стипендиального фонда, облагается НДФЛ на полном основании. Как указано в письмах ФНС РФ от 06.04.2011 № КЕ-4-3/5392@ «О налоге на доходы физических лиц», Минфина РФ от 26.04.2011 № 03-04-05/3-301, оснований для освобождения от обложения НДФЛ такой материальной помощи в ст. 217 НК РФ не содержится.

Согласно ст. 230 НК РФ учреждения обязаны вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных им налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета, разработанных учреждением самостоятельно. Кроме того, учреждения, используя данные учета, обязаны также представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов. Такие сведения представляются ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2‑НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 200_ год», приведенной в приложении 1 к Приказу ФНС РФ № ММВ-7-3/611@ [2] .

В разделе 3 «Доходы, облагаемые налогом по ставке __%» этой формы указываются сведения о доходах, полученных физическими лицами в денежной и натуральной форме, по месяцам налогового периода, в том числе суммы материальной помощи, выданной учреждением работникам (бывшим работникам или родственникам).

Страховые взносы во внебюджетные фонды. Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ)).

В статье 9 Федерального закона № 212-ФЗ перечислены суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, в частности:

а) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой (пп. 3 п. 1):

  • физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
  • работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
  • работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка;

б) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 руб. на одного работника за расчетный период (п. 11 ст. 9).

Материальная помощь нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обучения в федеральных государственных образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования, выдаваемая за счет средств стипендиального фонда, не облагается страховыми взносами, так как ее выплата осуществляется не в рамках трудовых отношений с учреждением.

Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Исходя из положений ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее – Федеральный закон № 125-ФЗ) объектами обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Читайте также:  Расчет электроэнергии по нормативу - норма света на человека без счетчика, социальные нормы

В статье 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ перечислены выплаты материальной помощи, выдаваемой по тем же основаниям, что указаны в ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ, которые не облагаются страховыми взносами.

Таким образом, на материальную помощь, выдаваемую работникам по иным основаниям, и на превышение указанных сумм будут начисляться страховые взносы на травматизм.

На материальную помощь, выдаваемую нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обучения в федеральных государственных образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования, за счет средств стипендиального фонда, не начисляются страховые взносы, так как ее выплата осуществляется не в рамках трудовых отношений с учреждением.

Налог на прибыль. Пунктом 23 ст. 270 НК РФ определено, что в целях налогообложения прибыли не учитываются расходы в виде сумм материальной помощи работникам.

Однако в письмах от 03.07.2012 № 03-03-06/1/330, от 15.05.2012 № 03-03-10/47 Минфин привел разъяснения по поводу применения положений этого пункта к единовременным выплатам работникам при предоставлении им ежегодного отпуска. По мнению финансового ведомства, такие выплаты, если они предусмотрены коллективным договором и зависят от размера заработной платы (начисляются в процентах к окладу) и соблюдения трудовой дисциплины, то есть связаны с выполнением работником его трудовой функции, являются элементом системы оплаты труда и не признаются материальной помощью по смыслу ст. 270 НК РФ.

При этом он руководствовался ст. 255 НК РФ, согласно которой в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Такой же вывод прозвучал в Постановлении Президиума ВАС РФ от 30.11.2010 № ВАС-4350/10. В нем указано, что к материальной помощи, не учитываемой в составе расходов согласно п. 23 ст. 270 НК РФ, относятся выплаты, которые не связаны с выполнением физическим лицом его трудовой функции и направлены на удовлетворение его социальных потребностей, обусловленных возникновением трудной жизненной ситуации или наступлением определенного события. К таким событиям, в частности, могут быть отнесены причинение вреда в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, смерть члена семьи, рождение или усыновление ребенка, тяжелое заболевание.

Учитывая вышеизложенное, единовременные выплаты работникам учреждения, производимые к отпуску (если они связаны с выполнением трудовых функций), могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии со ст. 255 НК РФ, вместе с тем сумма выплаты материальной помощи, производимая по основаниям, не связанным с выполнением трудовой функции, не учитывается при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

Бухгалтерский учет

Из Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденных Приказом Минфина РФ от 21.12.2011 № 180н, следует, что расходы на выплату материальной помощи относятся на подстатью 211 «Заработная плата» КОСГУ.

В бухгалтерском учете для учета расчетов по выплате материальной помощи используется счет 302 11 000 «Расчеты по заработной плате» (п. 256 Инструкции № 157н [3] ).

Следует обратить внимание, что суммы материальной помощи не формируют себестоимость товаров (работ, услуг), поэтому эти суммы нужно относить на счет 0 401 20 211 «Расходы по заработной плате».

В таблице приведем корреспонденцию счетов, которой отражается в бухгалтерском учете начисление и выдача материальной помощи:

работникам родителям, усыновителям, опекунам при рождении усыновлении, удочерении ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения усыновления, удочерения , но не более 50 000 руб.

Единовременные выплаты работникам в связи с особыми причинами

Отдельно законодательством оговорен перечень оснований предоставления единовременной матпомощи, при которых освобождение возникает вне зависимости от размера суммы (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ). Возникновение особых социальных причин требуется подтверждать документально.

Основания выплаты матпомощиДополнительные условия
Ущерб в результате стихийного бедствия, террористического акта и других чрезвычайных обстоятельствВыплата производится с целью компенсации финансового ущерба или нанесения вреда здоровью. К видам помощи относится выдача предметов в натуральной форме, оговоренные приказом
Смерть близкого родственникаРассматриваются родственники, считающиеся близкими в соответствии с СК РФ – супруги, родители, дети и приравненные к ним. При определенных условиях (совместном проживании) к членам семьи причисляются братья и сестры
Рождение ребенка, усыновление, назначение опекиВыплата производится каждому родителю или приравненному к нему лицу. Помощь предоставляется в пределах 50 000 рублей на каждого ребенка при обращении в течение года после возникновения события

Пример определения базы для начисления страховых взносов

Работница К. ООО «Вымпел» получила от предприятия в феврале текущего года матпомощь к отпуску в размере 7 500 рублей. В мае т.г. работнице была предоставлена единовременная выплата 35 000 рублей в связи с рождением ребенка. При определении базы для обложения взносами помощь при рождении ребенка не учитывается в связи с выплатой по иному основанию. Обложению подлежит 3 500 рублей – часть суммы помощи к отпуску, превышающая 4 000 рублей.

При определении базы для обложения взносами помощь при рождении ребенка не учитывается в связи с выплатой по иному основанию.

Бухучет материальной помощи

Ст. 129 ТК РФ ясно разграничивает выплату материальной помощи от расходов на оплату труда, поэтому матпомощь не имеет отношения к базе налога на прибыль. Учитывать ее надо по иным статьям баланса.

ПБУ 10/99 рекомендует использовать кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» с субсчетом «Прочие расходы».

Если выплата матпомощи не подпадает под налогообложение НДФЛ, то как в текущем, так и в будущих отчетных периодах в учете расходов по налогу на прибыль она будет признана постоянной разницей, а по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» будет учтена как постоянное налоговое обязательство.

При выплатах в пользу родственников сотрудника или других лиц, не являющихся субъектами трудовых отношений, применяется счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

129 ТК РФ ясно разграничивает выплату материальной помощи от расходов на оплату труда, поэтому матпомощь не имеет отношения к базе налога на прибыль.

Нюансы законодательства

Справедливости ради отдельным пунктом стоит выделить материальную помощь, предоставляемую в размере до 4000 руб. В рамках 2018 года данная форма поддержки не предполагает ведение учета в составе доходов, которые принимаются во внимание в процессе определения налоговой базы по НДФЛ, что прописано в п. 28 ст. 217 НК РФ.

Тем временем Министерство финансов РФ допускает учет мат помощи, которая выплачивается в дополнение к отпуску, в перечне затрат по оплате трудовой деятельности.

  1. Материальная помощь принимает участие в затратах на оплату труда, если ее выплата предусматривается в рамках соглашения трудового (коллективного) характера или ЛНА. При взаимосвязи этой поддержки с обязанностями, которые выполняет сотрудник, обложения не последует.
  2. В налоговых расходах не учитывается материальная поддержка, выплата которой осуществлена на базе иных оснований.

В основном материальная помощь, представленная в сумме до 4000 руб., страховыми и иными взносами не облагается, поэтому предоставляется сотруднику в полном объеме.

Справедливости ради отдельным пунктом стоит выделить материальную помощь, предоставляемую в размере до 4000 руб.

Материальная помощь при рождении ребенка: оформление, НДФЛ и взносы

Помимо выплат, гарантированных государством, при рождении ребенка сотрудник может получить некоторую сумму от работодателя как меру поддержки. Но такая выплата – это право работодателя, а не обязанность. В статье расскажем, как оформить матпомощь в 2018 году и порядок ее налогообложения.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Материальная помощь при рождении ребнка выплачивается только в том случае, если предусмотрена трудовым, коллективным договором или иным локально-нормативным актом организации. Данная выплата не зависит от квалификации работников, не связана с достижением работником каких-либо производственных результатов, так же нельзя ее назвать стимулирующей. Поэтому матпомощь при рождении ребенка не является частью оплаты труда — это выплата социального характера.

Если руководство организации принимает положительное решение, издается приказ об оказании материальной помощи.

Бухгалтерский учет материальной помощи

Поскольку материальная помощь сотрудникам не относится к расходам на оплату труда, ее начисление отражается в бухгалтерском учете на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Затраты на выплату материальной помощи сотрудникам (сумма материальной помощи и страховые взносы с нее) не относятся к расходам по обычным видам деятельности, поэтому они списываются на счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы».

Читайте также:  Правила расчета пособия по временной нетрудоспособности в 2020 году

Исключение составляет матпомощь к отпуску, являющаяся частью системы оплаты труда (если она предусмотрена коллективным и трудовым договорами): ее начисление отражается на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетами учета затрат 20 «Основное производство» (23, 25, 26, 44).

Кредит счета

Материальная помощь, выплачиваемая к отпуску

Материальная помощь, выплачиваемая сотрудникам по другим основаниям (рождение ребенка, вступление в брак и т.д.)

Если материальная помощь выплачивается физическим лицам, не являющимся работниками (например, бывшим работникам, вышедшим на пенсию, или родственникам погибшего сотрудника), то для расчетов используется счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

Чтобы оценить целесообразность оформления выплат сотрудникам как материальной помощи, рекомендую прочитать также статьи по учету премий сотрудникам, а также подарков работникам.

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Остались вопросы – задавайте их в комментариях к статье!

2012 03-11-06 2 129.

НДФЛ и страховые взносы с материальной помощи в связи с пожаром

Компания выплатила материальную помощь сотруднику, у ­которого случился пожар. Нужно ли облагать эту помощь ­НДФЛ и страховыми взносами? Разъяснения на этот счет ­Минфин России дал в письме от 15.11.2019 № 03‑04‑05/88251.

НДФЛ не облагаются доходы, указанные в ст. 217 НК РФ. Согласно п. 46 ст. 217 НК РФ к их числу относятся доходы в денежной и (или) натуральной формах, полученные налогоплательщиками, пострадавшими от стихийных бедствий или от других чрезвычайных обстоятельств, и (или) физическими лицами, являющимися членами их семей, в связи с указанными событиями. Но подпадает ли под действие этой нормы выплата материальной помощи в связи с пожаром?

Специалисты финансового ведомства разъяснили, что для целей применения п. 46 ст. 217 НК РФ пожар может быть отнесен к стихийным бедствиям или к чрезвычайным обстоя­тельствам. Но только если возникновение пожара не было преднамеренным и не было связано с умышленными действиями или бездействием пострадавших от пожара физических лиц, претендующих на освобождение от уплаты ­НДФЛ с суммы материальной помощи. Финансисты также отметили, что для освобождения от ­НДФЛ необходимо до­кумен­тальное подтверждение факта наступления чрезвычайных обстоятельств соответствующими органами (в частности, Государственной противопожарной службой). Поэтому сумма единовременной материальной помощи, выплачиваемой организацией своему сотруднику в связи с пожаром, не подлежит обложению ­НДФЛ на основании п. 46 ст. 217 НК РФ в случае до­кумен­тального подтверждения факта наступления чрезвычайных обстоятельств.

Отметим, что редакция п. 46 ст. 217 НК РФ, на которую сослался Минфин России в комментируемом письме, была введена Федеральным законом от 29.09.2019 № 323-ФЗ (далее — Закон № 323-ФЗ). Она применяется с 29 сентября 2019 г., и ее действие распространено на доходы, полученные физическими лицами с 1 января 2019 г. (п. 2 ст. 2 Закона № 323-ФЗ). Ранее финансисты считали возможным не облагать ­НДФЛ материальную помощь, выплаченную сотруднику в связи с пожаром, на основании п. 8.3 ст. 217 НК РФ (письма от 07.02.2018 № 03‑04‑05/7228, от 20.01.2017 № 03‑04‑06/2414, от 04.08.2015 № 03‑04‑06/44861). Эта норма Законом № 323-ФЗ признана утратившей силу. Речь в ней тоже шла о выплатах (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством. При этом специа­листы финансового ведомства также указывали на необходимость подтверждения факта пожара справкой Государственной противопожарной службы и на то, что выплата освобо­ждается от ­НДФЛ, только если пожар не был вызван умышленными действиями или бездействием пострадавших от пожара физических лиц (письма Минфина России от 20.01.2017 № 03‑04‑06/2414, от 04.08.2015 № 03‑04‑06/44861).

Что касается страховых взносов, то ими облагаются выплаты, производимые, в частности, в рамках трудовых отношений (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). При этом суммы едино­временной материальной помощи, в частности оказываемой физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, не подлежат обложению страховыми взносами (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Специалисты финансового ведомства указали, что ограничений размера вышеуказанной материальной помощи ст. 422 НК РФ не содержит. Поэтому любая сумма единовременной материальной помощи, выплачиваемая работодателем своему работнику в виде возмещения причиненного ему материального ущерба в связи с пожаром на основании соответствующих до­кумен­тов, подтверждающих данный ущерб, не облагается страховыми взносами на основании подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ.

Из положений подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ и разъяснений финансистов следует, что если материальная помощь в связи с пожаром не является едино­временной, она подлежит обложению страховыми взносами в общем порядке как выплата в рамках трудовых отношений.

Из положений подп.

Матпомощь, выплаченная по итогам года, облагается страховыми взносами

И.В. Артемова,
главный бухгалтер, консультант

Иногда у работников учреждения возникают особые жизненные обстоятельства, в которых необходимы значительные финансовые ресурсы. Это могут быть радостные события – свадьба, рождение ребенка, переезд в новое жилье, также печальные и даже чрезвычайные обстоятельства. Учреждение может предоставлять материальную помощь своим нынешним работникам, бывшим работникам, а также иным лицам.

В положении о материальной помощи или коллективном договоре должен быть предусмотрен порядок назначения такой выплаты.

Какая материальная помощь не облагается страховыми взносами

Перечень всех необлагаемых страхвзносами выплат приведен в ст. 422 НК РФ. Ряд пунктов относится к финансовой поддержке от работодателей (пп. 3, 11 п. 1 ст. 422 НК РФ). В законодательстве предусмотрен ряд ситуаций, когда денежные средства, выданные сотруднику, не облагаются взносами полностью, и указаны случаи, в отношении которых установлены ограничения по сумме.

Материальная помощь, не облагаемая страховыми взносами в 2020 г. в полном объеме (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ):

  • единовременная выплата на возмещение материального ущерба или вреда здоровью, наступивших из-за стихийного бедствия или другого чрезвычайного события;
  • единовременная матпомощь лицам, пострадавшим от терактов в РФ ;
  • единовременная выплата по причине смерти близкого родственника (родителей, детей, в т.ч. усыновленных, супругов) при условии документального подтверждении родства.

Помощь может быть оказана и бывшему сотруднику, независимо от того, как давно прекращены трудовые отношения с ним. Такая выплата также полностью не облагается страховыми взносами, поскольку облагаемой базой признаются выплаты в рамках трудовых договоров и по договорам ГПХ (ст. 420 НК РФ), а после увольнения основания для начисления взносов отсутствуют.

Материальная помощь, не облагаемая страховыми взносами в 2020 г.

Облагается ли страховыми взносами материальная помощь лицу, не являющемуся работником организации

Материальная помощь лицу, которое у вас не работает, не облагается взносами на обязательное пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ. Такая выплата не относится к объекту обложения (п. 1 ст. 420 НК РФ).

Облагается ли страховыми взносами материальная помощь бывшим работникам, в том числе пенсионерам

На материальную помощь, выплаченную бывшему сотруднику, страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ начислять не нужно. Такая выплата не относится к объекту обложения (п. 1 ст. 420 НК РФ).

Облагается ли страховыми взносами материальная помощь в связи со смертью работника

Материальная помощь родственникам умершего работника не облагается взносами на обязательное пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ. Такая выплата не является объектом обложения (п. 1 ст. 420 НК РФ).

Однако если вы не начислите страховые взносы, то налоговый орган при проверке может доначислить их и пени, а также привлечь вас к ответственности.

Матпомощь, выплаченная по итогам года, облагается страховыми взносами

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Читайте также:  Опубликован перечень случаев проведения обязательного аудита за 2020 год

Программа разработана совместно с АО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

270 НК РФ и др.

Итоги

И НК РФ, и закон № 125-ФЗ в перечни выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, включают ряд видов матпомощи. Среди необлагаемой взносами матпомощи работникам выделяются 2 группы:

  • не облагаемые в полной величине – к ним отнесены выплаты, осуществляемые в связи с возникновением чрезвычайных ситуаций (таких как стихийное бедствие, теракт, смерть члена семьи);
  • не облагаемые до достижения определенной суммы – это матпомощь при рождении ребенка (до 50 000 руб.) и выданная по иным основаниям (до 4 000 руб.).

Не будет облагаться взносами также матпомощь, выплачиваемая людям, не состоящим в трудовых отношениях с лицом, осуществляющим выплату.

А обязанность по начислению взносов на травматизм на доходы работников, оформленных по договору ГПХ (облагаемые взносами на пенсионное и медицинское страхование), возникнет у работодателя только в том случае, если такая обязанность предусмотрена договором.

и выданная по иным основаниям до 4 000 руб.

НДФЛ и страховые взносы в 2019 году: по видам выплат

Обозначения:
«+» – налоги и страховые взносы начисляются;
«–» – налоги и страховые взносы не начисляются.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний

Выплаты за отработанное время

Зарплата, начисленная сотрудникам (российским гражданам) по тарифным ставкам и окладам за отработанное время

Зарплата, начисленная сотрудникам (российским гражданам) за выполненную работу по сдельным расценкам, в процентах от выручки, в долях от прибыли

Зарплата, выданная сотрудникам (российским гражданам) в натуральной форме (стоимость товаров или продукции)

Оплата специальных перерывов в работе в соответствии с законодательством (например, перерыв на производственную гимнастику – для сотрудников, работающих в принудительном ритме (на конвейере), или перерыв для обогревания – для сотрудников, которые работают в холодное время года на открытом воздухе либо в закрытых неотапливаемых помещениях)

Разница в должностных окладах сотрудников, перешедших на нижеоплачиваемую работу (должность) с сохранением размера должностного оклада по предыдущему месту работы (должности)

Разница в окладах при временном заместительстве

Межразрядная разница, выплачиваемая сотрудникам при выполнении ими работ, тарифицируемых ниже присвоенных им разрядов

Доплаты, надбавки и компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда

Выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (например, процентные надбавки к зарплате сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях)

Доплаты за работу во вредных и (или) опасных условиях и на тяжелых работах (ст. 147 ТК)

Компенсации за работу во вредных и (или) опасных условиях и на тяжелых работах (предусмотренные внутренними документами организации и одобренные профсоюзами) (ст. 219 ТК)

Доплаты за работу в ночное время

Доплаты за многосменный режим работы

Оплата работы в выходные и праздничные дни

Оплата сверхурочной работы

Оплата сотрудникам за дни отдыха (отгулы), предоставленные в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени

Компенсационные выплаты за разъездной характер работ

Надбавки к окладам сотрудников на время их командировок, установленные коллективным договором

Оплата труда сотрудников, принятых на работу по совместительству

Вознаграждения за выполнение работ или оказание услуг по гражданско-правовым договорам с физлицами

исполнитель – физлицо (в договоре не сказано, что у него есть статус предпринимателя, не указаны реквизиты ИП)

+/– (не облагаются взносами в ФСС, подп. 2 п. 3 ст. 422 НК)

–/+ (облагаются, если обязанность платить взносы предусмотрена в ГПД, абз. 4 п. 1 ст. 5 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)

исполнитель – индивидуальный предприниматель (это указано в договоре)


(п. 1 и 2 ст. 227 НК)

Оплата за неотработанное время

Оплата ежегодного отпуска (без денежной компенсации за неиспользованный отпуск)

Оплата обязательного дополнительного отпуска по трудовому законодательству (без денежной компенсации за неиспользованный отпуск)

Оплата дополнительного отпуска, предоставленного по инициативе организации

Оплата учебных отпусков, предоставляемых сотрудникам

по законодательству (например, образование данного уровня сотрудник получает впервые)

по инициативе организации (например, сотрудник получает второе образование данного уровня)

Зарплата в размере среднего заработка сотрудников, направленных на профессиональную подготовку, повышение квалификации или обучение вторым профессиям

Оплата сотрудникам-донорам за дни медицинского осмотра (обследования), сдачи крови и отдыха, предоставляемого после каждого дня сдачи крови

Оплата простоев не по вине сотрудника

Оплата за время вынужденного прогула

Суммы, выплаченные за неотработанное время сотрудникам, вынужденно работавшим неполное рабочее время по инициативе администрации (за счет средств организации)

Зарплата в размере среднего заработка, сохраняемая за сотрудниками на период военных сборов (в том числе за время медицинского обследования для решения вопроса о призыве на военные сборы)

Премии, вознаграждения, единовременные поощрительные и другие выплаты

Премии и вознаграждения (включая стоимость натуральных премий) за производственные результаты (предусмотрены системой премирования и трудовым договором)

Единовременные премии, связанные с трудовыми результатами (предусмотрены системой премирования, трудовым договором и учтены в составе расходов на оплату труда)

Вознаграждение по итогам работы за год (годовое вознаграждение за выслугу лет (стаж работы)), включаемое в расходы на оплату труда

Премии (в денежной и натуральной форме), выплаченные сотрудникам за непроизводственные результаты (премии не учтены в налогооблагаемых расходах)

Премии (в денежной и натуральной форме), выплаченные сотрудникам за счет чистой прибыли прошлых лет

Выплаты социального характера

Пособие по временной нетрудоспособности

за счет средств ФСС

за счет средств организации

Пособие по беременности и родам

Доплата к пособию по временной нетрудоспособности (пособию по беременности и родам) до фактического среднего заработка сотрудника за счет средств организации

Государственные пособия сотрудникам, имеющим детей, выплачиваемые за счет средств ФСС (например, пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка, пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет)

Социальное пособие на погребение или стоимость ритуальных услуг в пределах 5701,31 руб. (постановление Правительства от 26.01.2018 № 74) плюс районный коэффициент

Ежемесячные компенсации, выплачиваемые за счет средств организации сотрудникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет

Выплаты за счет средств организации в возмещение вреда, причиненного сотрудникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением их здоровья (сверх сумм, выплачиваемых за счет средств ФСС)

Оплата путевок (за исключением туристических) сотрудникам и (или) членам их семей (включая их детей, независимо от возраста) и детям до 16 лет в находящиеся на территории России санаторно-курортные и оздоровительные учреждения

за счет средств организации, если расходы не отнесены в уменьшение налогооблагаемой прибыли или организация применяет специальные налоговые режимы

+/– (не облагается, если компенсация выплачивается напрямую родственникам сотрудника, которые не состоят с организацией в трудовых и гражданско-правовых отношениях, письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985)

+/– (не облагается, если компенсация выплачивается напрямую родственникам сотрудника, которые не состоят с организацией в трудовых и гражданско-правовых отношениях, письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985)

Оплата лечения сотрудников и членов их семей за счет средств, оставшихся у организации после уплаты налога на прибыль

Возмещение платы сотрудников за содержание детей в образовательных учреждениях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, за счет средств, оставшихся у организации после уплаты налога на прибыль

Оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами за счет средств ФСС

Выплаты, связанные с обучением сотрудников

Оплата профессионального обучения сотрудников, связанного с производственной необходимостью

Оплата обучения сотрудников, не связанного с производственной необходимостью, оплата обучения членов семей сотрудников

+/– (не облагается, если речь идет об обучении членов семьи, письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985)

Оплата стоимости проезда обучающихся сотрудников к местонахождению высшего (среднего) учебного заведения и обратно

в порядке, предусмотренном статьями 173 и 174 ТК

в других случаях (при оплате проезда к неаккредитованным учебным заведениям и т. д.)

Оплата стоимости проезда обучающихся в российских общеобразовательных учреждениях (школах, гимназиях и т. п.) сотрудников, не достигших 18 лет

Компенсационные выплаты на питание, мобильную связь, проценты по договорам займа или кредита на приобретение либо строительство жилья

Бесплатное питание, которое организация предоставляет сотрудникам

сотрудников, не достигших 18 лет.

Добавить комментарий