Есть ли отличие контракта от трудового договора: разбираемся в юридических формулировках

Определение трудового договора

Договор — это документ, подтверждающий наличие трудовых отношений между сотрудником и работодателем. Условия труда работника по договору регулируются нормами трудового права и не могут противоречить ТК. Конечно, некоторые условия прописываются в договоре, но большая их часть содержится в коллективном договоре и ТК. Коллективный договор также должен соответствовать ТК и законам РФ.

Кроме номинальной функции, договор рассматривают в следующих значениях:

  • как инструмент для обозначения функции работника, которую он обязывается выполнять;
  • как институт трудового права — совокупность норм о трудовых правоотношениях.

Ст. 56 ТК дает определение трудовому договору. Законодатель определяет договор как соглашение, подтверждающее факт наличия правоотношений между лицом и работодателем. При этом каждая сторона должна выполняет свои функции:

  • сотрудник обязывается выполнять трудовые обязанности, соблюдая правила установленные нанимателем;
  • работодатель должен создать достойные условия труда, прописанные в ТК, и своевременно вознаграждать труд подчиненного.

За трудовым договором, как институтом права, стоит перечень гарантийных норм, которые позволяют отстоять интересы сотрудника от ущемлений со стороны работодателя.

Законодатель выделяет понятие служебного контракта.

Понятие

Трудовое соглашение – вид трудовых отношений, которые выходят за рамки, установленные ТК РФ. Они не имеют регламентированных норм и юридической силы, равной трудовому договору или контракту.

Формируются на основании положений Гражданского кодекса РФ, что отличает их от контрактной формы отношений, возникающих между работодателем и работниками.

Они более мобильны, позволяют решать скоротекущие ситуационные задачи, но не могут опираться на положения ТК РФ.

Соглашение заключается при необходимости проведения работ, без оформления работника по договору и тем более, без внесения записи в книжку.

Но для определения гарантий взаиморасчётов и выполнения, предъявляемых к выполненным работам требований, понадобится подтверждение того, что между сторонами возникли определения взаимной ответственности в отношении друг к другу.

Если проведение работ предусматривает единоразовый характер, нет смысла вводить штатную единицу, а целесообразно прибегнуть к соглашению.

Сторонам приходится обращаться к такой форме фиксирования факта деятельности и расчёта, которая определена гражданскими правоотношениями.

Они отражают варианты договоров:

  • договор подряда и субподряда;
  • оказания услуг;
  • найма обслуги;
  • строительных, проектировочных работ и т.п.

Перечень возможностей их приложения многообразен.

В их число входят и соглашения с обслуживающим персоналом квартиры, могут оформляться аналогичные отношения с сантехником, электриком и т.п. Допустимы правоотношения с репетитором, медицинским персоналом.

строительных, проектировочных работ и т.

Отличия между контрактом и договором

Трудовой договор дает сотруднику право в любой момент уволиться с места работы (само собой, предупредив начальство за месяц) и не содержит информации о сроках найма, то есть является бессрочным. Перезаключать трудовой договор не нужно. В то же время контракт строго фиксирует сроки и заключается обычно на период от 1 года до 5 лет. По истечении этого времени сотруднику может быть предложено перезаключить контракт, то есть подписать новый, или отказано в этом, если квалификация, образование или, возможно, возраст не позволяют сотруднику выполнять свою работу эффективно и достигать поставленных организацией целей.

Компания не обязана сообщать сотруднику о мотивах своего отказа, равно как и работник не должен объяснять, почему он больше не хочет работать на этом месте работы, однако, сообщить о своих намерениях друг другу они обязаны за две недели до истечения срока договора. В этом отношении компания и сотрудник равны в правах.

В то же время, если у той или другой стороны возникнет желание досрочно прекратить сотрудничество, это будет невозможно. Контракт должен быть отработан до конца, следовательно, компания обязана будет платить сотруднику его зарплату в течение всего срока, зафиксированного на бумаге, в любом случае. В обратной ситуации, если сам работник не захочет больше работать на фирму, это, скорее всего, приведет к судебному иску и штрафу.

Должностная инструкция менеджера отдела снабжения находится по ссылке.

Когда и кто подает заявление о переходе на УСН? Желаете получить ответ?

Наконец, еще одно отличие заключается в том, что контракт регулирует не только срок, на который нанят сотрудник, но и другие важные моменты, такие как:

  • условия, при которых работодатель может расторгнуть контракт в одностороннем порядке. Таким образом фирмы страхуются от некомпетентности или недисциплинированности сотрудников. Подобным условием может быть, например, низкая оценка при прохождении профессиональной аттестации;
  • размер компенсации, которую лицо, желающее расторгнуть договор, должно выплатить второй стороне. Также вероятно, что будет прописан размер компенсации за несоблюдение других пунктов контракта;
  • сумма материальной ответственности работника за возможный ущерб (порча оборудования, кража);
  • меры стимулирования работников к повышению производительности, например, повышение ЧТС (часовой тарифной ставки) или дополнительные дни отпуска.

Это далеко не все пункты, включаемые в трудовой контракт. Могут отражаться также льготы для сотрудников (например, предоставление бюджетного места в детском саду) и дополнительные обязанности (например, обязательство отправляться в командировки). Именно поэтому изучению трудового контракта необходимо уделить достаточно времени, чтобы обратить внимание на все мелочи (многие даже берут бланк контракта домой или относят в юридическую контору).

Именно поэтому изучению трудового контракта необходимо уделить достаточно времени, чтобы обратить внимание на все мелочи многие даже берут бланк контракта домой или относят в юридическую контору.

Контракт на службу

Это отдельный вид юридических документов, который устанавливает правила взаимоотношений между нанимателем и будущим государственным или муниципальным служащим. Данный вид документации закреплен в статье 23 закона № 79-ФЗ от 27.07.2004 (ред. от 28.12.2017).

Контракт с работником закрепляет его обязанности исполнять должностные инструкции по специальному регламенту. А наниматель обязуется своевременно и в полном объеме выплачивать государственное (муниципальное) содержание, предоставлять гарантии и компенсации, предусмотренные действующим законодательством.

Разрыв ТК допустим в следующих случаях:

  • срок действия истек;
  • нарушены правила охраны труда;
  • госслужащий получил травмы вплоть до летального исхода;
  • из-за нарушения дисциплины;
  • неисполнение возложенных обязанностей.

Отметим, что с работниками, занятыми на государственной или муниципальной службе, должен быть заключен контракт вместо трудового договора.

Трудовой контракт и трудовой договор отличия определим в виде таблицы.

В чем отличия трудового договора от гражданско-правового

Трудовой договорГражданско-правовой договор
Работник принят на определенную должность по определенной специальности. В договоре указана трудовая функция, обусловливающая перечень трудовых действийРаботник выполняет определенный вид работ или услуг вне зависимости от квалификации, специальности. В договоре указан объем работ/услуг
Работник подчиняется ПВТР. Выполняет работы в интересах, под управлением и контролем работодателяИсполнитель сам устанавливает режим и порядок работы (время, способы выполнения задания)
Личное выполнение работыЛичный характер не обязателен
Заработная плата структурирована (оклад, доплаты, надбавки и т.п.), начисляется за сам процесс труда. Выплаты носят периодический характер — каждые полмесяца согласно действующему ТК РФДоговор устанавливает размер оплаты и порядок расчетов. Выплата вознаграждения производится за результат, после оформления акта приемки-сдачи работы

Кроме того, работодателям стоит учесть еще несколько второстепенных признаков, на которые суды обращают внимание, признавая трудовые отношения:

  1. Договор систематически перезаключается на новый срок, отношения носят длительный характер. Например, работодатель каждый месяц в течение трех лет заключает с уборщицей договор на оказание услуг, в котором каждый раз фигурирует одна и та же сумма оплаты. Если вы заключаете гражданско-правовой договор, нужно платить разные суммы, причем делать это нерегулярно.
  2. Выполняемая работа формулируется, оценивается и оплачивается как процесс, а не как результат. Например, регулярная влажная уборка помещения — это процесс. Разово нанять работника для мытья окон — прослеживаемый результат. В трудовом договоре не указывается конкретный объем работ, значение для сторон имеет сам процесс труда.
  3. Если человек включен в систему субординационных отношений, находится в контакте с другими сотрудниками, кто-то поручает ему работу, он кому-то поручает работу — это уже трудовые отношения. Когда исполнитель работает по гражданско-правовому договору, он сам планирует работу, сам ее осуществляет, практически ни с кем не контактирует.
  4. Трудовую деятельность полностью контролирует работодатель, в гражданско-правовых отношениях исполнитель выполняет работу на свой страх и риск.
  5. В трудовом договоре обозначено рабочее место сотрудника.
  6. Работодатель обеспечивает постоянному сотруднику условия труда, снабжает материалами, инструментами, СИЗ и пр. Такое возможно и в ГПД, но исключительно по доброй воле работодателя.
  7. Работодатель обязует сотрудников проходить медкомиссии, инструктажи по охране труда, стажировки, аттестации и пр.
Читайте также:  Вымогательство взятки должностным лицом - разъяснения статьи УК РФ

Ни один из этих пунктов по отдельности не может свидетельствовать о наличии трудовых отношений — обычно суды опираются на совокупность признаков. Поэтому перед заключением договора обязательно проверьте его по всем перечисленным позициям. И помните, что ст. 19.1 ТК РФ обозначила презумпцию трудовых отношений, наделила суды правом признавать гражданско-правовые договоры трудовыми, если возникли неустранимые сомнения.

ФСС может расценить действия работодателя как сокрытие факта трудовых отношений с целью занижения базы для исчисления страховых взносов.

Отличие трудового договора от эффективного контракта

Указом президента № 597 введён эффективный контракт. Это не отдельный документ, а вид трудового договора. В чем разница? В первом конкретизируются должностные обязанности, критерии определения качества и количество сделанной работы, условия оплаты труда. Оплата труда, стимулирующие выплаты и предоставляемые соцгарантии увязываются с количеством и качеством труда.

Заключается с работающими в бюджетных государственных и муниципальных организациях, врачами, педагогами, прочими, и предназначен для повышения эффективности их труда.

Так, например, согласно Государственной программе «Развитие образования в РФ» на 2013-2020 годы, введенной постановлением Правительства РФ № 295 от 15.04.2014, рост оплаты труда учителей связывают не с увеличением учебной нагрузки, а с вкладом в работу и качеством обучения. Второй целью этой программы определяется повышение престижа труда учителя за счёт более эффективной и высокой оплаты.

Трудовой договор Служебный контракт Гражданско-правовой договор Законодательство ТК РФ Закон о государственной гражданской службе ГК РФ Состав сторон Работник и работодатель Наниматель и госслужащий граждане Заказчик и исполнитель Предмет регулирования Трудовая деятельность Госслужба Выполняемая работа, оказываемые услуги Соцгарантии Есть Нет Подчинение Работник находится в подчинении у работодателя,госслужащий у нанимателя Равноправны Исполнение Лично Исполнитель может поручить заказ другому лицу Срок Заключается на срок и бессрочно До выполнения работы, оказания услуги Распорядок Устанавливается работодателем, нанимателем Устанавливается самостоятельно.

Что выгоднее заключить: контракт или трудовой договор

Заключение соглашения между нанимателем и гражданином и его тип напрямую будет зависеть от места будущей работы. Если это государственная, либо частная компания – тогда будет заключаться трудовой договор. В то же время, когда речь идет о государственной, воинской, правоохранительной службе – здесь придется подписывать контракт.

По своей природе оба этих типов соглашений регулируют взаимоотношения сторон в процессе трудовой деятельности. Вместе с этим трудовой договор носит больше универсальный характер, предоставляет сторонам более широкий спектр возможностей для смены условий, касающихся обязательств, а также возможности их прекращения. Тут отсутствуют какие-либо ограничения по досрочному прекращению его по инициативе работника. Нужно просто уведомить об этом работодателя за две недели. А по согласию сторон можно уволиться и вовсе в тот же день.

Другое дело, когда требуется подписать контракт. В этом случае придется следовать четко обозначенной специальным законодательством процедуре, придерживаться регламентов несения службы, учитывать положения о дисциплине. В некоторых случаях даже игнорируются общепринятые нормы трудового законодательства (возможность одностороннего увольнения, невыполнение обязательств и другие).

Но за такие ограничения служащему полагаются определенные преференции и компенсации. Они заключаются в повышенной заработной плате, возможности бесплатного получения жилья, скидок на квартплату, другие государственные льготы. Госслужащие раньше выходят на пенсию и уровень их пенсионного обеспечения значительно выше чем обычных граждан.

Помните, каждый для себя решает самостоятельно, где ему выгоднее реализовать свой потенциал. Но прежде, чем ставить свою подпись, внимательно ознакомьтесь с условиями, которых потом придется придерживаться, а также последствий за их невыполнение.

Госслужащие раньше выходят на пенсию и уровень их пенсионного обеспечения значительно выше чем обычных граждан.

Отличие контракта от трудового договора

В трудовом законодательстве существует понятие «трудового договора» и понятие «контракта». Чем отличается трудовой договор от контракта, или это одно и то же?

Контракт – это документ с более жёсткими требованиями. В переводе с латыни, это слово означает «сделка», то есть работник и работодатель заключают между собой сделку, неисполнение которой ведёт к тому, что одна из сторон имеет право обратиться сразу в суд, минуя комиссии и инспекции.

Договор – более «мягкий» документ, носящий номинальный характер. Он является подтверждением того, что сотрудник трудоустроен, а остальные аспекты отношений сторон регулируются трудовым законодательством.

Чаще всего, контракт ограничивает именно сотрудника в действиях. Например, не даёт уволиться по собственному желанию. Поэтому соискателям стоит обратить внимание, что он подписывает – контракт или договор.

Отличия контракта от трудового договора в следующем:

  • договор не ограничивает работника в сроках выполнения им его трудовых функций, кроме случаев, когда нужно заключать срочный трудовой договор. Работник может уволиться в любой момент, оповестив работодателя за 2 недели. Контракт же, как правило, заключается на определенный срок. Работник не имеет права уволиться до тех пор, пока строк контракта не истечет.
    Заключив контракт, и работодатель также не может уволить работника по собственной инициативе, кроме случаев, когда работник неоднократно игнорирует свои обязанности;
  • контракт регулирует не только сроки, но и условия его расторжения в одностороннем порядке. Эти условия прописываются в контракте, и уволить работника по другим основания работодатель не имеет права;
  • в контракте нужно указать размер компенсации, которую сторона, желающая его расторгнуть, должна выплатить другой стороне в качестве компенсации за неисполнение условий контракта. При заключении трудового договора размер компенсационных выплат регулируется трудовым законодательством;
  • в контракте указывается сумма материальной ответственности, которую должен будет выплатить работник в случае причинения вреда работодателю. При заключении трудового договора, размер материальной ответственности определяется положениями трудового кодекса;
  • меры стимулирования работников. Например, при выполнении какого-либо объёма работ работодатель обязуется повысить сотруднику оклад.

В трудовом договоре такие положения не указываются. Дополнительные меры стимулирования применяются работодателем исключительно из своих распоряжений.

Это только общие отличия контракта от трудового договора. Работодатель может «придумать» другие условия, которые могут «загнать» работника в кабальные и рабские условия труда.
Дело в том, что контракт практически не регулируется законодательством, а пункты трудового договора чётко указаны в трудовом кодексе и других нормативных актах, имеющих отношение к трудовому законодательству .

Работник может уволиться в любой момент, оповестив работодателя за 2 недели.

Правомерен ли этот документ?

Такой вопрос часто возникает ввиду того, что такой термин, как трудовой контракт, как уже отмечалось, не фигурирует в трудовом законодательстве с 2002 года. Тем не менее, запрета на заключение контракта также нет.

В каких случаях возможно расторжение трудового контракта по инициативе работодателя? Смотрите тут.

Таким образом, разница между контрактом и договором состоит в следующем.

Договор ГПХ и трудовая книжка

Вносится ли запись в трудовую по договору ГПХ? Этот вопрос возник неслучайно. Дело в том, что договор гражданско-правового характера является основанием для начисления общего стажа. В связи с этим некоторые предприниматели провели параллель и решили, что при наличии ГПХ можно будет сделать соответствующую запись в трудовой. Однако это не так. В трудовой книжке отражается всё, что касается трудовых отношений. А договор ГПХ регулирует отношения гражданского характера. Поэтому вносить запись нельзя.

Читайте также:  Как снизить коммунальные платежи в квартире 2020 - оплату ЖКХ, сумму

Из этого правила существует исключение: если договор ГПХ будет по факту признан трудовым, тогда запись придётся сделать. Правда, такая переквалификация обычно происходит через суд. Она также влечёт за собой ряд неприятных последствий для работодателя.

Нарушение договора ГПХ рассматривается в суде в общем порядке.

Его часто называют контракт.

Отличие служебного контракта от трудового договора

Если говорить о служебном контракте и трудовом договоре, между двумя данными документами можно выделить несколько основных различий:

  1. Непосредственные источники регулирования. Как уже было сказано выше, процедура заключения и расторжения служебного контракта регулируется отдельными законодательными положениями, которые не имеют никакого отношения к трудовым нормам. Что же касается трудового договора – все вопросы, связанные с ним, подлежат регулированию действующими нормами ТК РФ.
  2. Сроки, на которые заключаются документы. У служебного контракта в соответствующем разделе должны иметься четкие сведения относительно периода действия данного документа. Если же говорить о трудовом договоре – он в большинстве случаев является бессрочным. Более того, чтобы заключить такое соглашение с ограниченным периодом действия, у работодателя должны иметься веские основания для данного действия.

Что касается иных аспектов – в остальных отношениях два вышеуказанных документа являются достаточно схожими.

В настоящее время чаще всего контракты встречаются при оформлении сделок в рамках системы государственных закупок.

Отличия

Рассмотрим, в чем разница между договором и контрактом. Обычный договор, заключаемый при оформлении работника в штат, содержит общие условия трудоустройства. Подразумевается, что большую часть нюансов работы человека регулирует Трудовой кодекс. Главное отличие контракта заключается в том, что в нем подобные условия прописываются тщательнее. У работника появляется гораздо больше ограничений – сжатые сроки выполнения определенных обязанностей, запрет на самостоятельное увольнение и т. д.

Контракт всегда имеет срок действия, который ограничен 5 годами. После истечения этого срока стороны могут оформить новый документ. Но это необязательно, и при нежелании сотрудничать дальше одна из сторон может уведомить об этом вторую сторону за 2 недели до окончания соглашения.

С увольнением после заключения контракта могут возникнуть проблемы. Это одно из главных отличий контракта от трудового договора. Сотрудник обязан выполнить все условия контракта и дождаться окончания срока действия. Если работник все же принимает решение об увольнении, то его ожидают судебное разбирательство и большие штрафы. Несоблюдение условий является причиной для подачи иска в суд любой из сторон.

Трудовой договор и трудовой контракт имеют и другие отличия.

  1. Работодатели часто указывают причины, по которым они могут уволить работника. Так руководство спасается от непрофессиональных подчиненных. Обычно такой причиной оказывается низкий балл при прохождении аттестации.
  2. В контракте всегда есть пункт о компенсационных выплатах при несоблюдении условий договора. Это касается увольнения, просрочек и т. д.
  3. Также указывается материальная ответственность служащего за причинение ущерба нанимателю.
  4. Он может содержать информацию о дополнительных премиях, отпусках.

Такие соглашения каждая компания разрабатывает «под себя», поэтому сложно сказать, какие еще пункты может включать документ. Руководство может предоставить работникам определенные льготы или включить в соглашение дополнительные обязанности.

Преимущество трудового контракта заключается в том, что его заключение гарантирует соблюдение прав сотрудника. При обычном договоре начальник без труда может заставить работника уволиться по собственной инициативе. Если же руководство оформляет другой вид соглашений, значит, оно заинтересовано в специалисте, который не будет уволен до конца срока действия документа.

Обстоятельства могут меняться, поэтому работнику и нанимателю может быть выгодно изменить обычный договор на контракт. Согласно ст. 72 ТК РФ, внесение изменений в условия соглашения возможно, если стороны оформят письменное согласие. При необходимости можно не только указать срок действия, но и добавить сведения об обязанностях подчиненного (необходимость обязательных командировок).

Справка: неважно, какой документ предлагает подписать наниматель. Главное – тщательно проверить все пункты соглашения и затребовать одну копию договора для себя.

Согласно ст.

Похожие публикации

В зависимости от места трудоустройства граждан с ними заключаются трудовые договоры или контракты. Внешнее отличие служебного контракта от трудового договора не существенно. Но различается их правовое значение, поскольку каждый из указанных документов влечет разные правовые последствия.

Наниматель обязуется предоставить возможность прохождения лицом госслужбы, выплачивать ему содержание и предоставить социальные гарантии в соответствии с законом.

Отличия трудового договора от гражданско-правового

Подробнее об Информационной Аналитической Системе «КОНСАЛТИНГ. СТАНДАРТ» читайте здесь.

При заключении гражданско-правового договора лицо, осуществляющее выполнение работ или оказание услуг, теряет ряд гарантий, которые оно бы получило, если бы работало по трудовому договору.

В частности, такими гарантиями являются:

  • гарантии при выплате заработной платы (не реже 2 раз в месяц);
  • гарантии при использовании отпусков (сохранение места работы, выплата отпускных);
  • гарантии при направлении в командировку (сохранение места работы, оплата расходов);
  • гарантии для лиц, совмещающих работу с обучением (сохранение места работы, отпуска);
  • гарантии при расторжении трудового договора (выходное пособие, преимущественное право на оставлении на предприятии);
  • гарантии при временной нетрудоспособности (сохранение места работы, оплата больничных листов);
  • возмещение расходов при использовании личного имущества.

Почему так важно выбрать способ оформления заранее? Неправильная квалификация договора может привести к негативным последствиям. В частности, если был неправомерно заключен гражданско-правовой договор там, где должен быть трудовой, то суд может переквалифицировать договор в трудовой. Работодателю придется выплатить заработную плату, включить работника в штат и выплатить моральный вред, также работодатель понесет и судебные издержки. Помимо этого придется доначислить ЕСН в части ФСС и пени.

Рассмотрим основные признаки, по которым эти два договора отличаются друг от друга. Они помогут определить, когда может быть заключен трудовой, а когда гражданско-правовой договор.

Отличие 1:

  • По трудовому договору работник возмездно и лично выполняет в организации определенную трудовую функцию: инженера, экономиста, а не определенную работу или услугу, подчиняясь при этом установленным в организации правилам внутреннего трудового распорядка.
  • По гражданско-правовому договору лицо выполняет определенную услугу или работу. Он не подчинен правилам внутреннего трудового распорядка организации. Поэтому недопустимо в договоре гражданско-правового характера вносить следующую формулировку: “Лицо обязано соблюдать внутренний трудовой распорядок предприятия”.

Отличие 2:

  • В трудовых отношениях работник занимает подчиненное положение по отношению к работодателю.
  • В гражданско-правовых отношениях действует принцип равенства сторон.

Отличие 3:

  • По трудовому договору работник имеет право на получение заработной платы не реже 2 раз в месяц.
  • По гражданско-правовому договору порядок выплаты вознаграждения может быть определен по соглашению сторон.

Отличие 4:

  • При трудовых отношениях работник выполняет трудовую функцию.
  • Гражданско-правовой договор направлен на получение конкретного овеществленного результата от выполненных работ, оказанных услуг. Таким образом, недопустима в договоре гражданско-правового характера формулировка, что лицо осуществляет функции, например, инженера на предприятии.

Отличие 5:

  • Трудовой договор может быть срочным только в строго определенных случаях.
  • Гражданско-правовой договор на выполнение работ или оказание услуг заключается на определенный срок или до возникновения результата.

Таким образом, при заключении с лицом гражданско-правового договора проверьте, нет в ли в его условиях каких-либо положений, свойственных только для трудового договора, например: “оплата согласна штатному расписанию”, “соблюдение правил внутреннего распорядка”, нечеткая формулировка предмета договора. Если такие условия есть, то их необходимо либо убрать, либо переформулировать так, чтобы они отвечали свойствам именно гражданско-правового договора. Иначе данный договор может быть признан трудовым в судебном порядке.

Читайте также:  Отказ от права собственности на недвижимость: прекращение факта обладания недвижимым владением, как отказаться в пользу другого лица

Выделим плюсы и минусы использования трудового договора с точки зрения работодателя.

Плюсы:

  • На работника накладывается обязанность соблюдать внутренний трудовой распорядок. За его несоблюдение работодатель вправе наложить дисциплинарное взыскание, в том числе и в виде увольнения.

При этом если нанимается по трудовому договору индивидуальный предприниматель, то тут возможны 2 варианта уплаты ЕСН. Позиция налоговых органов заключается в том, что на выплаты индивидуальным предпринимателям ЕСН начисляет работодатель.

Однако, существует и другая точка зрения, основанная на буквальном толковании статей НК РФ и использовании права все неустранимые сомнения толковать в пользу налогоплательщика. В соответствии со статьей.235 НК РФ индивидуальные предприниматели являются налогоплательщиками, и объектом налогообложения у них признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Поскольку НК точно не определяет понятие иной профессиональной деятельности, то можно предположить, что выполнение им какой-либо деятельности по трудовому договору и будет являться иной профессиональной деятельностью. В связи с этим индивидуальный предприниматель должен самостоятельно уплачивать ЕСН.

Минусы:

  • Работодатель обязан своевременно выплачивать работнику заработную плату, месячный размер которой у работника, отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже установленного федеральным законом МРОТ.
  • Необходимость оформления приема на работу означает включение сотрудника в штат. Если же штатное расписание не предусматривает наличие той или иной должности или ограничивает количество сотрудников, то возникнет необходимость менять штатное расписание. Для этого его надо будет заново согласовывать с руководителем и представительным органом работников (если такой в организации имеется).
  • Обеспечение работнику гарантий, предусмотренных трудовым законодательством. Среди гарантий следует назвать выплату выходного пособия при увольнении, выплату заработной платы не реже 2-х раз в месяц, гарантии семейным работникам, гарантии о предоставлении отпусков, дополнительных выходных дней, оплаты сверхурочных и т.д.
  • Работодатель должен обеспечить работнику трудовую функцию. Это означает, что работнику должны быть обеспечены условия работы, которые позволяют ему выполнять работу, на которую он был принят, а также ему не должны препятствовать в осуществлении им своих обязанностей.
  • Необходимость вести кадровую документацию, представлять отчетность в соответствующие органы (ФСС РФ, ПФ РФ, ФОМС РФ, Госкомстат России), а также уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование.

Достоинства и недостатки оформления работника по трудовому договору с точки зрения самого работника выглядят следующим образом:

Плюсы:

  • Работник имеет право на своевременную выплату заработной платы, месячный размер которой у работника, отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже установленного федеральным законом МРОТ.
  • Право на включение сотрудника в штат.
  • Право работника на предоставление гарантий, предусмотренных трудовым законодательством. Среди гарантий следует назвать выплату выходного пособия при увольнении, выплату заработной платы не реже 2-х раз в месяц, гарантии семейным работникам, гарантии о предоставлении отпусков, дополнительных выходных дней, оплаты сверхурочных и т.д.
  • Право работника на обеспечение его трудовой функцией. Это означает, что работнику должны быть обеспечены условия работы, которые позволяют ему выполнять работу, на которую он был принят, а также ему не должны препятствовать в осуществлении им своих обязанностей.
  • Право на обязательное социальное страхование
  • Выработка стажа для получения трудовой пенсии

Минусы:

  • На работника накладывается обязанность соблюдать внутренний трудовой распорядок. За его несоблюдение работодатель вправе наложить дисциплинарное взыскание, в том числе и в виде увольнения.
  • Если нанимается по трудовому договору индивидуальный предприниматель, то сумма выплачиваемой ему заработной платы не облагается ЕСН, а вместо налога, рассчитываемого и уплачиваемого работодателем по ставке 35,6%, работник сам должен уплачивать единый социальный налог по ставке 13,2 % как индивидуальный предприниматель (п. 3 ст. 241 НК РФ).

Сравним достоинства и недостатки гражданско-правового договора с точки зрения работодателя.

Плюсы:

  • Так как при выполнении работы по гражданско-правовому договору работнику важен результат, то такой работник сам обеспечивает себе необходимые условия труда. Он сам определяет место работы, сам рассчитывает временные затраты для выполнения работ. Если договором не предусмотрено иное, то работник использует свой материал для выполнения работ.
  • Не начисляется ЕСН в части налога, зачисляемого в ФСС РФ (4,0 % от налоговой базы по ЕСН в соответствии с п. 3 ст. 238 НК РФ).
  • Нет необходимости обеспечивать работнику гарантии по ТК РФ.
  • Страховые взносы на обязательное социальное страхование на сумму вознаграждения не начисляются, за исключением случая, когда работодатель при заключении с физическим лицом договора гражданско-правового характера определил свою обязанность как страхователя уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование.
  • В отличие от заработной платы по трудовому договору вознаграждение по гражданско-правовому договору производится, как правило, по окончании работы в соответствии с ценой, указанной в самом договоре, а не 2 раза в месяц. Оплата производится за результат работы.

Минусы:

  • В связи с тем, что при выполнении работы по гражданско-правовому договору важен результат работы, то какой-либо регламентации такой работы не предусмотрено. То есть такой сотрудник не обязан подчиняться внутреннему трудовому распорядку организации, соответственно его нельзя привлечь к ответственности за его несоблюдение.
  • Возможность признания в судебном порядке гражданско-правового договора трудовым, если суд установит, что таким договором фактически регулируются трудовые отношения между работником и работодателем (ст.11 ТК РФ).
  • Если лицо, с которым заключен гражданско-правовой договор, не зарегистрировано как ПБОЮЛ, то его могут привлечь к ответственности за незаконное осуществление предпринимательской деятельности.

Последний аспект, на который следует обратить внимание при правильном заключении гражданско-правового договора – возможности переквалификации договора налоговыми органами, поскольку при гражданско-правовом договоре уменьшается размер ЕСН, начисляемого на вознаграждение. Ответ на этот вопрос содержится в статье 45 НК РФ. Взыскание налога с организации не может быть произведено в бесспорном порядке, если обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом (абз.6 п.1 ст.45 НК РФ):

  • юридической квалификации, заключенных налогоплательщиком с третьими лицами;
  • юридической квалификации статуса и характера деятельности налогоплательщика.

В том случае, когда доначисление налога обусловлено изменением налоговым органом юридической квалификации совершенных налогоплательщиком сделок или статуса и характера деятельности налогоплательщика, взыскание с организации-налогоплательщика доначисленных сумм может быть произведено только в судебном порядке (п.1 ст.45 НК РФ).

Таким образом, по результатам выездной налоговой проверки, а также, если в рамках камеральной проверки налоговые органы истребуют гражданско-правовые договоры, предъявить требование об уплате налога (ЕСН в части ФСС РФ в результате переквалификации договора) в добровольном порядке они не могут. Взыскание налога по данному основанию возможно только в суде с соблюдением всех процессуальных особенностей. При этом, мы не располагаем примерами судебной практики взыскания налога в результате переквалификации гражданского договора в трудовой.

В отношении данной статьи существует известное разъяснение ВАС РФ. В пункте 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5 указано, что требование о судебном взыскании налога при изменении квалификации не распространяется на случаи доначисления налога по правилам статьи 40 НК РФ, поскольку корректировка исходных цен, используемых для целей исчисления налоговой базы, не может быть расценена как изменение юридической квалификации соответствующих сделок или статуса и характера деятельности налогоплательщика. Эта положение относится к ситуации, когда вознаграждение по гражданско – правовому договору, оплата труда по трудовому договору отклоняется от рыночных цен. Однако, это тема другого большого разговора.

Ответ на этот вопрос содержится в статье 45 НК РФ.

Добавить комментарий