Утверждена форма уведомления о невозможности представить документы в срок

Когда налоговики запрашивают документы

Налоговые инспекции вправе запрашивать документы у организаций и индивидуальных предпринимателей в рамках проводимых проверочных мероприятий. А именно, это истребование документов в рамках:

  • камеральной проверки;
  • выездной ревизии.

Кроме того, налоговики могут не проводить у лица проверку, но вправе запросить у него информацию в связи с другой проверкой (ст. 93.1 НК РФ).

В каком виде подают документы.

Извещение о невозможности представить в срок истребуемые судом документы

Тип документа: Извещение

Для того, чтобы сохранить образец этого документа себе на компьютер перейдите по ссылке для скачивания.

Размер файла документа: 4,2 кб

Извещение о несогласии с условиями проекта соглашения сторон об изменении о расторжении условий договора водопользования образец.

Извещение о невозможности представить в срок истребуемые судом документы

Тип документа: Извещение

Для того, чтобы сохранить образец этого документа себе на компьютер перейдите по ссылке для скачивания.

Размер файла документа: 4,2 кб

66 АПК РФ, если лицо, от которого арбитражным судом истребуется доказательство, не имеет возможности его представить вообще или представить в установленный судом срок, оно обязано известить об этом суд с указанием причин непредставления в пятидневный срок со дня получения копии определения об истребовании доказательства.

О сроке для направления уведомления о невозможности представления в установленный срок документов (информации)

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 23.06.2017 г. № ЕД-4-2/12104@

Федеральная налоговая служба рассмотрела Интернет-обращение и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 93 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней (20 дней – при налоговой проверке консолидированной группы налогоплательщиков, 30 дней – при налоговой проверке иностранной организации, подлежащей постановке на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 46 статьи 83 Кодекса) со дня получения соответствующего требования.

В случае, если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение установленного указанным пунктом срока, оно в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых проверяемое лицо может представить истребуемые документы.

Указанное уведомление может быть представлено в налоговый орган проверяемым лицом лично или через представителя либо передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Лица, на которых в соответствии с пунктом 3 статьи 80 Кодекса не возложена обязанность по представлению налоговой декларации в электронной форме, вправе направить указанное уведомление по почте заказным письмом.

Форма и формат указанного уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика утверждены приказом ФНС России от 25.01.2017 № ММВ-7-2/34@ “Об утверждении формы и формата уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации) в электронной форме” (далее – уведомления о невозможности представления в установленный срок документов (информации).

В соответствии с пунктом 5 статьи 93.1 Кодекса лицо, получившее требование о представлении документов (информации), исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок сообщает, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Если истребуемые документы (информация) не могут быть представлены в указанный срок, налоговый орган при получении от лица, у которого истребованы документы (информация), уведомления о невозможности представления в установленный срок документов (информации), вправе продлить срок представления этих документов (информации).

Истребуемые документы представляются с учетом положений, предусмотренных пунктами 2 и 5 статьи 93 Кодекса. Указанное в абзаце втором пункта 5 статьи 93.1 Кодекса уведомление представляется в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 93 Кодекса.

Учитывая изложенное Кодексом установлен следующих срок для направления уведомления о невозможности представления в установленный срок документов (информации) по причине их отсутствия (утрачены; не поступали (не составлялись):

в рамках пункта 3 статьи 93 Кодекса – в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов;

в рамках пункта 5 статьи 93.1 Кодекса – в течение пяти дней со дня получения требования о представлении документов (информации).

При этом, в соответствии с пунктом 4 статьи 93 Кодекса отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 Кодекса, а в соответствии с пунктом 6 статьи 93.1 Кодекса отказ лица от представления истребуемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 Кодекса, а неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную статьей 129.1 Кодекса.

Действительный государственный советник
Российской Федерации 2 класса

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО.

Что должно быть в письме

Оформляется письмо о продлении срока предоставления документов так же, как и всякая деловая переписка. Она обязательно должна содержать реквизиты организации, сотрудники которой ее составляют. Для этого печать лучше производить на фирменном бланке компании. Если такового нет, то в самом верху страницы необходимо указать основные данные: наименование, ИНН, КПП.

Также обязательное требование — указание полного наименования ФНС, должности, фамилии с инициалами сотрудника этого учреждения, которому адресуется письмо.

В представленном образце документа эти два пункта находятся в правом верхнем углу. Вначале – кому предназначено сообщение, затем – от кого. С указанием реквизитов.

Отметим, что указывать ФИО руководителя организации в самом начале нет необходимости. Для регистрации письма в шапку помещают также дату и город.

Для того чтобы оно точно попало к адресату, бумагу желательно отправить письмом с отметкой о вручении или передать в руки сотруднику ФНС с получением расписки в том, что письмо действительно было принято.

Как уведомить ИФНС о невозможности представить документы по новой форме с 2019 года

С 09.06.2019 г. в стране действует обновлённая форма подачи информации о невозможности представления документов по требованию налогового органа в указанные сроки, утверждённая Приказом ФНС № ММВ-7-2/204 от 24.04.2019 года. Обновления касаются конкретизации информации с обоснованием причин задержки. Использование нового бланка, по мнению ряда юристов, не является обязательным, поскольку форма не должна превалировать над существом.

На исполнение требования налоговой службы налогоплательщику отводится 10 рабочих дней, отсчёт которых начинается со следующего дня за днём фактического получения требования ст.

Уведомление о невозможности представить документы в срок избавит организацию от штрафа или сократит его

“Российский налоговый курьер”, 2012, N 24

Подать в инспекцию уведомление о невозможности в срок представить запрашиваемые документы необходимо на следующий день после вручения требования об их представлении. Как составить уведомление, чтобы налоговики согласились продлить срок и не начислили штраф?

Компания может увеличить срок для представления документов на 10 рабочих дней, направив в инспекцию правильно составленное уведомление о невозможности вовремя их представить (образец представлен ниже). Это следует из абз. 2 п. 3 ст. 93 НК РФ.

Без такого уведомления налоговики могут оштрафовать организацию за просрочку представления документов, даже если задержка совсем незначительная. В итоге штраф, который рассчитывается исходя из 200 руб. за каждый непредставленный документ (ст. 126 НК РФ), может быть существенным.

При этом налоговики полагают, что при расчете суммы штрафа учитывается количество бумаг, которые налогоплательщик представил с опозданием. Компании настаивают, что штраф исчисляется только в отношении документов, перечисленных контролерами в требовании. Суды в большинстве случаев поддерживают налогоплательщиков (Постановления ФАС Западно-Сибирского от 02.08.2010 N А27-21144/2009 и Северо-Западного от 30.07.2012 N А05-13017/2011 округов).

1. Если в тексте уведомления не указать реквизиты организации и инспекции, в которую оно направлено, то налоговики вправе его не принимать. Такое право контролерам предоставляет Административный регламент ФНС России (утв. Приказом Минфина России от 18.01.2008 N 9н, далее – Регламент). Согласно п. 40 Регламента в уведомлении о невозможности представить документы должны быть указаны:

  • наименование организации;
  • ИНН;
  • почтовый адрес;
  • Ф.И.О. и подпись руководителя или уполномоченного представителя организации;
  • печать организации, если обращение представлено на бумажном носителе не на бланке организации.

Если в документе будет отсутствовать хотя бы один из перечисленных реквизитов, налоговики, вероятнее всего, откажутся принимать у компании уведомление (п. 42 Регламента). По мнению проверяющих, это не позволяет идентифицировать конкретного налогоплательщика и при необходимости отправить ему ответ.

Отметим, что требование об обязательном указании плательщиком ИНН при подаче документов в инспекцию прямо установлено в п. 7 ст. 84 НК РФ. В отношении остальных реквизитов специальных правил не предусмотрено.

2. В уведомлении безопаснее указать номер требования, декларацию и период, за который проводится проверка. Если не указать реквизиты выставленного в адрес компании требования, то налоговики могут заявить, что уведомление о невозможности представить в срок бумаги компания прислала ошибочно и никакого отношения к предмету проверки оно не имеет.

Читайте также:  Лишили отца родительских прав, можно ли получать пособия от государства?

3. В уведомлении желательно проставить “живую” подпись, ее расшифровку и печать организации. Зачастую некоторые документы компании подписывают с помощью факсимиле. Особенно если речь идет о различных письмах или уведомлениях в инспекцию, не имеющих унифицированной формы. Однако налоговики, скорее всего, не примут уведомление, если вместо обычной подписи будет стоять ее факсимильное воспроизведение (п. 42 Регламента).

Дело в том, что при совершении сделок использование факсимиле допускается в случаях и в порядке, предусмотренных законом, иными правовыми актами или соглашением сторон (ст. 160 ГК РФ). Налоговики такого согласия не давали. Поэтому суд, скорее всего, примет сторону контролеров, так же как и в случае подписания посредством факсимиле налоговой декларации (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.11.2011 N А56-66090/2010).

4. Уведомление необходимо подать в инспекцию на следующий день после получения требования о представлении документов. Такое требование прямо прописано в абз. 2 п. 3 ст. 93 НК РФ. При этом если требование о представлении документов налогоплательщику отправлено по почте, то документ считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления заказного письма (п. 1 ст. 93 НК РФ). Отправка по почте зачастую вызывает споры, связанные с определением момента получения требования. Ведь именно от этого факта зависит начало исчисления срока для представления документов, а также момент направления уведомления о невозможности в срок подготовить документы.

По мнению Минфина России, срок получения требования не зависит от фактической даты его получения. Значит, если компания получила требование раньше шести дней, то в целях исчисления процессуальных сроков оно считается полученным именно на седьмой день (Письмо от 06.05.2011 N 03-02-07/1-159).

Однако суды не согласны с таким подходом, указывая, что “шестидневное” условие о получении требования, направленного по почте, применяется лишь в тех случаях, когда налоговики по истечении шести дней не располагают сведениями о получении организацией заказной корреспонденции. Арбитры считают, что срок на представление документов исчисляется с момента фактического получения требования налогоплательщиком, а не по истечении шести дней с даты отправления его по почте (Постановления ФАС Северо-Западного от 27.02.2012 N А56-34525/2011, Западно-Сибирского от 07.12.2011 N А67-2186/2011 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 23.03.2012 N ВАС-2652/12) округов).

Отметим, что в несвоевременном получении требования могут оказаться виновными и почтовые работники. Так, в Постановлении от 26.07.2011 N А40-13803/10-76-29 ФАС Московского округа поддержал компанию, так как подпись на спорных почтовых уведомлениях о вручении ей корреспонденции из инспекции сотрудник почтового отделения проставил с нарушением установленного порядка, а фактическая дата не соответствовала указанной дате вручения почтового отправления и отправки уведомления.

5. Рассчитывать сроки в уведомлении необходимо в рабочих днях. Документы, которые истребуют налоговики в ходе проверки, компания обязана представить в течение 10 рабочих дней со дня получения соответствующего требования (абз. 1 п. 3 ст. 93 НК РФ). При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством РФ выходным или нерабочим праздничным днем (п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Так, например, если требование о представлении документов компания получила в пятницу, уведомление о невозможности в срок подать документы можно представить в понедельник, даже если в субботу в инспекции было дежурство и инспекторы осуществляли прием документов от налогоплательщиков (Письмо Минфина России от 22.07.2011 N 03-02-07/1-180).

6. В уведомлении безопаснее указать уважительную причину, по которой компания не может в срок представить истребуемые документы. В частности, компания может указать, что запрашиваемый объем бумаг не позволяет оперативно подготовить их к отправке в инспекцию. Еще вариант – сотрудник, имеющий непосредственное отношение к документам, заболел или находится в отпуске.

Указание уважительной причины в уведомлении может расцениваться как смягчающее обстоятельство при расчете штрафа за несвоевременное представление документов (п. 4 ст. 112 НК РФ). Перечень смягчающих обстоятельств, поименованных в НК РФ, приведен во врезке ниже. Он не является исчерпывающим, поэтому инспекция или суд могут признать смягчающими и иные обстоятельства (пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ).

Примечание. Смягчающие обстоятельства, которые помогут снизить штраф за не представленные в срок документы

Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются (п. 1 ст. 112 НК РФ):

  • совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
  • совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
  • тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
  • иные обстоятельства, которые суд или налоговый орган могут признать смягчающими ответственность.

Так, например, в Информационном письме от 17.03.2003 N 71 Президиум ВАС РФ признал смягчающим обстоятельством самостоятельное выявление и исправление налогоплательщиком ошибок в декларации и подачу в инспекцию заявления о ее дополнении и изменении.

Так, при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа должен быть снижен не менее чем в два раза (п. 3 ст. 114 НК РФ). Судебная практика подтверждает правомерность такого подхода. При рассмотрении дел о несвоевременном представлении документов суды значительно снижают размеры штрафных санкций при наличии следующих обстоятельств:

  • налоговый орган запросил у компании большой объем документов (Постановления ФАС Московского от 03.04.2012 N А40-89503/11-99-406 и Западно-Сибирского от 23.07.2012 N А27-13437/2011 округов);
  • организация представила документы с незначительным опозданием, бухгалтер находился на амбулаторном и стационарном лечении (Постановления ФАС Центрального от 21.05.2012 N А48-3647/2011 и Западно-Сибирского от 14.12.2011 N А27-6657/2011 округов);
  • налоговики истребовали большой объем документов, но в продлении срока их представления отказали, не мотивировав причины такого отказа (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.11.2010 N А44-152/2010);
  • в организации отсутствовал бухгалтер – требование о представлении документов поступило в компанию в период, когда прежний бухгалтер уволился, а новый еще не был принят на работу (Постановления ФАС Центрального от 21.05.2012 N А48-3647/2011 и Московского от 08.10.2008 N А41-К2-8195/07 округов);
  • основанием просрочки сдачи документов явилось тяжелое состояние здоровья бухгалтера организации (Постановления ФАС Центрального от 21.05.2012 N А48-3647/2011 и Западно-Сибирского от 14.12.2011 N А27-6657/2011 округов);
  • организация совершила налоговое правонарушение впервые (Постановления ФАС Западно-Сибирского от 18.04.2012 N А27-9849/2011 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 27.08.2012 N ВАС-10543/12) и Уральского от 18.01.2012 N А47-2661/2009 округов).

Отметим, что если в течение 12 месяцев организацию уже привлекали к ответственности за аналогичное правонарушение, такие обстоятельства будут являться отягчающими и размер штрафа составит не 200 руб., а 400 руб. за каждый непредставленный документ (п. п. 2 и 3 ст. 112, п. 4 ст. 114 НК РФ).

7. Для распечатки копий требуемых документов безопаснее не использовать черновики (с чистой стороны). Налоговики на местах, скорее всего, откажутся принимать такие документы, ссылаясь на правила делопроизводства, в которых предусмотрено, что на оборотной стороне листа отведено место для отметки об исполнителе этого документа (п. 3.27 ГОСТ Р 6.30-2003, утв. Постановлением Госстандарта России от 03.03.2003 N 65-ст). Минфин России солидарен с налоговиками, он выступает против представления копий документов на черновиках (Письмо от 01.02.2010 N 03-02-07/1-35).

Отметим, что требование об обязательном указании плательщиком ИНН при подаче документов в инспекцию прямо установлено в п.

Письмо о невозможности предоставления документов образец

Попробуйте бесплатно: MOEDELO — онлайн помощь :
→ в ведении бухгалтерии;
→ оплачивание взносов;
→ подготовке документов для регистрации ООО и ИП;
→ получении профессиональной консультации бухгалтеров и юристов;
→ автоматической загрузке банковские документы из клиент-банка

  • Декларация 3-НДФЛ
  • Нулевая отчетность
  • 1С бухгалтерия
  • Образцы документов
  • Справочник бухгалтера

Наш блог новостей

Бесплатная школа интернет бизнеса для начинающих Тренинг Центра “Твой старт” приглашает пройти обучение.
Интернет бизнес для начинающих
11.09.2012читать подробнее

Сентябрь 2019

ПНВТСРЧТПТСБВС
1
2345678
9101112131415
16171819202122
23242526272829
30
>

Справочник бухгалтера.

Когда налоговики запрашивают документы

Налоговые инспекции вправе запрашивать документы у организаций и индивидуальных предпринимателей в рамках проводимых проверочных мероприятий. А именно, это истребование документов в рамках:

  • камеральной проверки;
  • выездной ревизии.

Кроме того, налоговики могут не проводить у лица проверку, но вправе запросить у него информацию в связи с другой проверкой (ст. 93.1 НК РФ).

На странице требования нажмите Ответить на требование и выберите Уведомить о невозможности предоставить документы.

Комментарии

2019 ИФНС требует документы на какие запросы нужно ответить, а какие можно игнорировать.

Когда нужно посылать Уведомление

Уведомление нужно направлять в инспекцию, когда налогоплательщику требуется отсрочка предоставления документов (информации).

Для предоставления документов по разным основаниям установлены разные сроки.

Если документы истребованы в рамках камеральной или выездной проверки, то налогоплательщик должен представить их в течение 10 рабочих дней с даты получения требования (п. 3 ст. 93 НК РФ).

Если ИФНС затребовала документы в рамках “встречной” проверки, то на подачу бумаг отводится 5 рабочих дней с даты получения требования. Сведения же по конкретной сделке нужно представить в течение 10 рабочих дней с даты получения требования (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).

Читайте также:  Какие вещи, купленные или полученные до брака, подлежат разделу

Срок начинает течь со дня, следующего за днем получения требования, и истекает в последний день срока. Датой получения требования считается:

  • дата вручения (при передаче требования налогоплательщику лично);
  • 6-й рабочий день со дня отправки требования по почте заказным письмом;
  • день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете;
  • день направления квитанции о приеме требования в электронном виде при передаче по ТКС.

Уведомление необходимо передать в ИФНС в течение дня, следующего за днем получения требования. Сделать это можно лично, через представителя либо в электронной форме. Тот, кто не обязан отчитываться в электронном виде, может направить уведомление по почте.

В свою очередь, инспекторы в течение двух дней должны принять решение: продлить срок представления затребованных документов или отказать в этом.

день направления квитанции о приеме требования в электронном виде при передаче по ТКС.

Ответ недели: непредставление запрашиваемых документов в ФНС

Вопрос: ФНС пытается привлечь организацию за непредставление запрашиваемых документов. Организация направляет возражение и доказательства, что Требование не получала. На какую статью НК РФ можно ссылаться в возражении при просьбе не отменить акт и не привлекать к административной ответственности, т.к. организация не нарушала закон?

Сообщаю Вам следующее:

В зависимости от способа передачи требования момент его получения налогоплательщиком различный: а) дата личной передачи требования о представлении документов устанавливается по расписке о его получении (форма требования о представлении документов (информации), утвержденная Приказом ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@ предусматривает специальное поле, в котором при вручении указанного требования на бумажном носителе лицо, получившее данный документ, указывает в том числе дату его получения); б) требование, направленное по почте заказным письмом, считается полученным на шестой рабочий день с даты его отправки (п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 31 НК РФ); в) день получения налогоплательщиком требования, переданного в электронной форме, определяется по дате, указанной в квитанции о его приеме (п. 13 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 17.02.2011 N ММВ-7-2/168@). Такую квитанцию направляет в инспекцию по телекоммуникационным каналам связи налогоплательщик, принявший адресованное ему требование (п. 17 Порядка). При этом Налоговым кодексом нет ограничения прав налогового органа по отправке требования заказным письмом только после использования двух других способов передачи требования. При отправке требования по почте заказным письмом, требование считается полученным на шестой рабочий день с даты его отправки.

Отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 настоящего Кодекса.

Споры за последние 3 года

Когда на практике нельзя оштрафовать по ст. 126 НК РФ?

Нельзя оштрафовать за непредставление в установленный срок истребуемых налоговым органом документов, если:

  • не доказано их наличие у проверяемого лица >>>
  • документы не относятся к предмету проверки (не служат основанием для расчета налога) >>>
  • в требовании по ст. 93.1 НК РФ не указаны сведения о конкретной сделке >>>

Можно оштрафовать за непредставление в срок истребуемых налоговым органом документов (сведений), когда:

  • требование по ст. 93.1 НК РФ направлено в срок, даже если контрагент получил его после окончания выездной проверки >>>
  • документы истребовались в рамках камеральной проверки декларации, которая прекращена в связи с подачей уточненной >>>
  • держатель реестра (регистратор) не представил инспекции сведения о владельцах ценных бумаг >>>
  • документы были утрачены, но налогоплательщик мог их восстановить (представить) в установленный срок >>>

Практика неоднозначна, если:

  • запрошенные документы не представлены в срок из-за их большого количества

— можно оштрафовать, если проверяемое лицо не уведомило о невозможности представить документы в срок >>>

— при назначении штрафа учтут как смягчающее обстоятельство >>>

  • в требовании по ст. 93 НК РФ документы недостаточно конкретизированы (не указаны реквизиты, количество и т.п.)
  • в требовании по ст. 93.1 НК РФ не указано мероприятие налогового контроля

Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений (п. 6 ст. 100 НК РФ). Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы (п. 1 ст. 93 НК РФ).

Требование о представлении документов (информации) направляется с учетом положений, предусмотренных пунктом 1 статьи 93 НК РФ. Исходя из пункта 1 статьи 93 НК РФ требование о представлении документов может быть передано: руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку; в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи; по почте заказным письмом. Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней.

Документы КонсультантПлюс для ознакомления:

Готовое решение КонсультантПлюс, 09.12.2019

Возражения на акт выездной и камеральной налоговой проверки

Если вы не согласны с теми выводами, которые налоговый орган изложил в акте, вы можете подать возражения. Сделать это можно в течение месяца со дня его получения.

Оглавление:

  1. В каких случаях подаются возражения на акт выездной или камеральной налоговой проверки

Вы вправе подать возражения на акт выездной или камеральной проверки в любом случае, когда вы не согласны с изложенными в нем фактами, выводами или предложениями проверяющих. Никаких ограничений для этого не установлено (п. 6 ст. 100 НК РФ).

Например, вы считаете, что некоторые подтверждающие документы не учтены ошибочно, есть ошибки в расчетах инспектора или он неверно истолковал норму Налогового кодекса РФ.

При этом вы можете обжаловать как акт в целом, так и его отдельные положения.

Отметим, что если в отношении вас проводились дополнительные мероприятия налогового контроля, то вы можете подать возражения на их результаты. Такие результаты проверяющие оформляют в виде дополнения к акту проверки (п. п. 6.1, 6.2 ст. 101 НК РФ).

Статья 93. Истребование документов при проведении налоговой проверки

Комментируемая статья регулирует истребование налоговым органом документов у налогоплательщика.

В рамках налоговой проверки документы (информация) истребуются у самого налогоплательщика в порядке статьи 93 НК РФ, а у его контрагентов (иных лиц) — в порядке пункта 1 статьи 93.1 НК РФ. Вне рамок проверки документы (информация) истребуются по пункту 2 статьи 93.1 НК РФ.

На это обращает внимание и судебная практика (см. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 07.06.2012 N А29-8135/2011).

Исходя из пункта 1 статьи 93 НК РФ требование о представлении документов может быть передано:

— руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку;

— в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи;

— по почте заказным письмом.

Точка зрения, согласно которой отправка требования заказным письмом возможна только после использования двух других способов передачи требования, неправомерна, так как НК РФ такого ограничения прав налогового органа не содержит.

Аналогичная позиция изложена в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 08.11.2012 N А56-71958/2011.

В зависимости от способа передачи требования момент его получения налогоплательщиком определяется таким образом:

а) дата личной передачи требования о представлении документов устанавливается по расписке о его получении (форма требования о представлении документов (информации), утвержденная Приказом ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@ предусматривает специальное поле, в котором при вручении указанного требования на бумажном носителе лицо, получившее данный документ, указывает в том числе дату его получения).

Подробнее о порядке вручения требования под расписку вы можете узнать в разд. 13.4.1 «Вручение требования о представлении документов для выездной проверки под расписку»;

б) требование, направленное по почте заказным письмом, считается полученным на шестой рабочий день с даты его отправки (п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 31 НК РФ);

в) день получения налогоплательщиком требования, переданного в электронной форме, определяется по дате, указанной в квитанции о его приеме (п. 13 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 17.02.2011 N ММВ-7-2/168@). Такую квитанцию направляет в инспекцию по телекоммуникационным каналам связи налогоплательщик, принявший адресованное ему требование (п. 17 Порядка).

В п. п. 12, 17 Порядка говорится о том, что квитанция о приеме требования подписывается ЭЦП (электронной цифровой подписью) налогоплательщика. Тем не менее подписывать ее нужно усиленной квалифицированной электронной подписью (ч. 3 ст. 19 Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ).

  1. Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней (20 дней — при налоговой проверке консолидированной группы налогоплательщиков, 30 дней — при налоговой проверке иностранной организации, подлежащей постановке на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса) со дня получения соответствующего требования.
Читайте также:  Перекраска авто в другой цвет, как оформить: 9 действий автовладельца

(в ред. Федеральных законов от 27.07.2010 N 229-ФЗ, от 16.11.2011 N 321-ФЗ, от 03.07.2016 N 244-ФЗ)

В случае, если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение установленного настоящим пунктом срока, оно в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых проверяемое лицо может представить истребуемые документы.

(в ред. Федерального закона от 16.11.2011 N 321-ФЗ)

Порядок направления требования о представлении документов (информации) и порядок представления документов (информации) по требованию налогового органа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (Приказ ФНС от 17.02.2011 № ММВ-7-2/168@) смотри во вложении к данному файлу (Приложение № 1 Требование по ТКС).

КонсультантПлюс, 2019

Важнейшая практика по ст. 126 НК РФ

Разъяснения высших судов

Налогоплательщика оштрафуют по ст. 126 НК РФ, а не по п. 2 ст. 116 НК РФ, если он не сообщил инспекции о созданных обособленных подразделениях >>>

Основные акты высших судов по статье:

  • Обзор судебной практики ВС РФ N 4 (2017) (утв. Президиумом ВС РФ 15.11.2017)
Споры за последние 3 года

Когда на практике нельзя оштрафовать по ст. 126 НК РФ?

Нельзя оштрафовать за непредставление в установленный срок истребуемых налоговым органом документов, если:

  • не доказано их наличие у проверяемого лица >>>
  • документы не относятся к предмету проверки (не служат основанием для расчета налога) >>>
  • в требовании по ст. 93.1 НК РФ не указаны сведения о конкретной сделке >>>

Можно оштрафовать за непредставление в срок истребуемых налоговым органом документов (сведений), когда:

  • требование по ст. 93.1 НК РФ направлено в срок, даже если контрагент получил его после окончания выездной проверки >>>
  • документы истребовались в рамках камеральной проверки декларации, которая прекращена в связи с подачей уточненной >>>
  • держатель реестра (регистратор) не представил инспекции сведения о владельцах ценных бумаг >>>
  • документы были утрачены, но налогоплательщик мог их восстановить (представить) в установленный срок >>>

Практика неоднозначна, если:

  • запрошенные документы не представлены в срок из-за их большого количества

— можно оштрафовать, если проверяемое лицо не уведомило о невозможности представить документы в срок >>>

— при назначении штрафа учтут как смягчающее обстоятельство >>>

  • в требовании по ст. 93 НК РФ документы недостаточно конкретизированы (не указаны реквизиты, количество и т.п.)
  • в требовании по ст. 93.1 НК РФ не указано мероприятие налогового контроля
См. также: Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ
  1. Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней (20 дней — при налоговой проверке консолидированной группы налогоплательщиков, 30 дней — при налоговой проверке иностранной организации, подлежащей постановке на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса) со дня получения соответствующего требования.

(в ред. Федеральных законов от 27.07.2010 N 229-ФЗ, от 16.11.2011 N 321-ФЗ, от 03.07.2016 N 244-ФЗ)

  1. Отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 настоящего Кодекса.

В случае такого отказа или непредставления указанных документов в установленные сроки должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, производит выемку необходимых документов в порядке, предусмотренном статьей 94 настоящего Кодекса.

  1. Ранее представленные в налоговые органы документы (информация) независимо от оснований для их представления могут не представляться при условии уведомления налогового органа в установленный для представления документов (информации) срок о том, что истребуемые документы (информация) были представлены ранее, с указанием реквизитов документа, которым (приложением к которому) они были представлены, и наименования налогового органа, в который были представлены документы (информация). Указанное в настоящем пункте уведомление представляется в порядке, предусмотренном пунктом 3 настоящей статьи. Указанное ограничение не распространяется на случаи, если документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, если документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие обстоятельств непреодолимой силы.

(п. 5 в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ)

  1. Какой штраф будет за непредставление в срок документов по требованию инспекции в рамках проверки

Размер штрафа — 200 руб. за каждый документ (п. 4 ст. 93, ст. 126 НК РФ).

Помимо этого на директора, главного бухгалтера (иное должностное лицо организации) может быть наложен административный штраф в размере от 300 до 500 руб. (п. 4 ст. 108 НК РФ, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Ответ подготовил Консультант Регионального информационного центра сети КонсультантПлюс

Коченгина Анжелика Владимировна

В рамках налоговой проверки документы информация истребуются у самого налогоплательщика в порядке статьи 93 НК РФ, а у его контрагентов иных лиц в порядке пункта 1 статьи 93.

Образец письма

Письмо-отказ от сотрудничества может быть выполнено различным образом. Ниже приведены несколько образцов такого документа.

Уважаемый Егор Николаевич,

Наша компания внимательно изучила поступившее от Вас предложение относительно концепции рекламной кампании нашего продукта. Мы отметили профессионализм и креативность Вашего продукта.

К сожалению, данная кампания не совпадает с нашим видением того, каким образом должно происходить продвижение нашего продукта. Поэтому в настоящее время мы приняли решение заключит соглашение с другим рекламным агентством.

В будущем мы готовы знакомиться с Вашими новыми идеями.

Благодарим за предложение.

Уважаемый Егор Николаевич,

Мы рассмотрели Ваше предложение, относящееся к участию в тендере на закупку нашим учреждением Ваших медицинских приборов. Его условия показались нам интересными.

Однако, к сожалению, мы вынуждены от него отказаться, поскольку ваши предложения по ценам в отношении нескольких существенных наименований, входящих в данный тендер, не совпадают с нашими возможностями.

В дальнейшем мы проинформируем вас относительно дат проведения и условий наших следующих тендеров

93 НК РФ, которые ограничивают повторное истребование налоговиками документов.

Основания и сроки исполнения требований ИФНС

Фискальный орган вправе потребовать первичные документы у налогоплательщика при проведении камеральной, встречной, выездной плановой и внеплановой проверки. При этом налоговая служба может требовать:

  • копии без нотариального заверения, подписанные должностными лицами предприятия, предоставляемые в бумажном или электронном виде;
  • оригиналы в случае возбуждения уголовного дела в отношении налогоплательщика или его контрагентов. Если экономическое преступление совершено контрагентом, то фискальный орган обязан сделать копии за свой счёт.

На исполнение требования налоговой службы налогоплательщику отводится 10 рабочих дней, отсчёт которых начинается со следующего дня за днём фактического получения требования (ст. 6.1 НК РФ). В случае невозможности просьба о продлении срока должна быть представлена соответствующим уведомлением не позднее дня начала отсчёта. В противном случае налогоплательщик не вправе рассчитывать на благоприятный исход. В уведомлении необходимо указать точную дату предоставления требуемых документов, на основании которого налоговый орган:

  • продлит срок при убедительности изложенных причин;
  • откажет в продлении, мотивируя основания.

Принимаемое решение сообщается налогоплательщику письменно на протяжении двух рабочих дней с момента получения уведомления. Типовая форма утверждена Приказом ФНС № ММВ-7-2/628 от 07.11.2019 г.

Чтобы не быть голословным, целесообразно приложить документы о подтверждении оснований, например.

Образец письма о форс-мажоре в связи с коронавирусом

ЕДИНОГО УСТАНОВЛЕННОГО ОБРАЗЦА уведомления о форс-мажоре нет, ведь ситуация меняется очень быстро и письмо составляется с поправкой на обстоятельства. В настоящее время шаблоны и образцы документов можно без особого труда отыскать в Интернете, однако перед их использованием следует помнить о нескольких важных моментах:

  1. Образцы уведомлений о форс-мажоре в связи с коронавирусом не могут учесть особенностей именно Вашей ситуации и положений заключенного договора: соответственно, они могут требовать серьёзной корректировки.
  2. Готовые письма чаще всего составляются лицами, не имеющими отношения к юриспруденции. Следовательно, нередко образцы уведомлений контрагентов о форс-мажоре в связи с коронавирусом содержат грубые правовые ошибки, которые в дальнейшем могут спровоцировать разногласия и споры.

Следовательно, образцами уведомлений о форс-мажоре в связи с коронавирусом не стоит пользоваться: лучше поручить составление подобных документов опытным юристам.

Юристы проконсультируют Вас относительно способов отправки уведомления и приложенных к нему документов, а также Ваших дальнейших действий.

Добавить комментарий