Удержание НДФЛ с выплаченного пособия по беременности и родам, не принятого к зачету ФСС

НТВП “Кедр – Консультант”

При отсутствии других выплат, из которых можно удержать налог, налоговый агент должен по окончании года представить налоговому органу сообщение о невозможности удержания справка 2-НДФЛ с признаком 2.

ФCC не принял к зачету пособия – как учесть такие суммы?

Согласно подп.

Что делать, если ФСС не принял пособия к зачету

ФСС может не принять пособия к зачету. Предприниматель не может проигнорировать это решение органов. Он должен правильно учесть расходы, не принятые к учету, внести исправительные записи.

Принятие пособий выполняется по итогам их проверки.

Пособия, не принятые к зачету ФСС

Причин, по которым ФСС не принимает к зачету пособия, может быть множество:

  • допущена счетная или иная ошибка;
  • нет необходимых подтверждающие документов;
  • у организации, выдавшей документ о временной нетрудоспособности, отсутствует лицензия;
  • другие причины.

Излишне выплаченные суммы пособий можно:

  • удержать с работника:
    • добровольно:
      • если сотрудник готов добровольно вернуть излишне выплаченные суммы и написал соответствующее заявление;
    • принудительно:
      • если при расчете была допущена счетная ошибка,
      • если сотрудник предоставил документы с заведомо неверными сведениями, которые повлияли на получение пособия или его размер;
  • удержать с материально ответственного лица;
  • списать за счет прибыли организации.

Что делать, если Фонд не принял пособие к зачету:

  • сторнировать суммы пособия не принятые к зачету;
  • удержать их с сотрудника или списать на расходы;
  • доначислить НДФЛ и взносы;
  • отразить операции в бухгалтерском и налоговом учетах;
  • уплатить в бюджет возникшую недоимку, пени, доначисленные налоги и взносы;
  • сформировать корректирующую отчетность Расчет по страховым взносам .

Далее рассмотрим на примерах, какие корректировки в ЗУП необходимо сделать, чтобы сдать корректирующие отчеты Расчет по страховым взносам .

Корректирующий отчет за 2018 год выглядит следующим образом.

Декретные пособия: когда ФСС отказывает в возмещении

Статья 4.6 Федерального закона от 29.12.2006 года N 255-ФЗ “Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством” прямо говорит о том, что если сумма пособия, выплаченного сотруднице, превышает сумму взносов, которые компания должна уплатить в ФСС, то фонд полностью компенсирует работодателю все понесенные расходы.

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. Работодатели вправе рассчитывать на зачет выплаченных пособий по беременности и родам в счет уплаты страховых взносов в ФСС.

2. Если сумма пособия, выплаченного сотруднице, превышает сумму взносов, которые компания должна уплатить в ФСС, то фонд полностью компенсирует работодателю все понесенные расходы.

3. ФСС вправе не принимать к зачету расходы на обязательное социальное страхование, произведенные с нарушением закона.

4. Наиболее частая претензия к работодателям со стороны ФСС – прием сотрудниц на работу незадолго до выхода в отпуск по беременности и родам.

5. Для получения возмещения работодателю обычно следует доказать всего несколько моментов: наличие трудовых отношений между страхователем и застрахованным лицом, наступление страхового случая, факт выплаты пособия и его размер. Все остальное доказывается ФСС.

Однако, зачет и возмещение декретных пособий не всегда возможен. Согласно статье 11 Федерального закона от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования», страховщик вправе не принимать к зачету расходы на обязательное социальное страхование, произведенные с нарушением закона. Это могут быть неверно оформленные или поддельные документы, создание искусственной ситуации для возмещения средств из ФСС в завышенном размере и иные нарушения.

ФСС может отказать в возмещении понесенных расходов также и при наличии сомнений в добросовестности организации и ее сотрудников. Поводом для таких сомнений могут послужить самые различные обстоятельства от момента трудоустройства до соответствия сотрудницы занимаемой должности.

Страховщик исходит из того, что возмещение средств из фонда является восстановительной мерой, направленной на компенсацию реальных затрат страхователя. Поэтому само по себе наступление страхового случая (беременность и роды) еще не является достаточным основанием для получения возмещения. Работодателю необходимо будет доказать свою добросовестность. По крайней мере, еще до возникновения проблем с ФСС и обращения в суд необходимо позаботиться о том, чтобы не навлечь на себя немилость контролеров.

Трудоустройство беременной сотрудницы

Пожалуй, наиболее частой претензией к работодателям со стороны ФСС является прием сотрудниц на работу незадолго до выхода в отпуск по беременности и родам. С одной стороны ФСС вполне можно понять. Трудоустройство женщин за несколько месяцев, а то и недель до декрета всегда подозрительно. На сегодняшний день общая практика трудоустройства в нашей стране такова, что работодатели с неохотой берут на работу не только беременных женщин, но и молодых женщин вообще. Все потому, что велика вероятность скорого ухода такой сотрудницы в декрет.

Трудоустройство же на поздних сроках беременности выглядит подозрительно вдвойне. Речь может идти буквально о нескольких днях работы, а ФСС придется возмещать из своего бюджета порой довольно крупные денежные суммы. Напомним, в соответствии со статьей 4 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ “О государственных пособиях гражданам, имеющим детей” пособие по беременности и родам производится именно за счет средств Фонда социального страхования. Причем пособие по беременности и родам выплачивается застрахованной женщине в размере 100 процентов среднего заработка (с некоторыми ограничениями).

С другой стороны, это является важнейшей правовой гарантией соблюдения трудовых и экономических прав женщин. Собственно, в этом, в том числе, и проявляется социальный характер государства, которое обязано обеспечивать незащищенные слои населения за счет создания системы социального страхования.

Но, выступая посредником между женщиной и системой соцстраха, работодатель оказывается как бы между двух огней. Закон требует от него выплату пособия (статья 183 ТК РФ), а ФСС, в свою очередь, может отказать в возмещении этого пособия со ссылкой на недобросовестность. Однако, надо отдать должное судам, арбитражная практика по этому эпизоду по большей части складывается именно в пользу работодателей.

Суды исходят из того, что само по себе трудоустройство беременной сотрудницы не свидетельствует о попытке незаконного получения средств из бюджета страховщика. Законодательство не содержит никаких запретов на этот счет. Более того, предусматривается ответственность за дискриминацию в сфере труда и занятости.

Работодатель попросту не вправе отказать женщине в приеме на работу по причине того, что вскоре она станет мамой (статья 64 ТК РФ). В силу же статьи 145 УК РФ необоснованный отказ в приеме на работу беременной женщине вообще образует состав преступления.

По этой же причине не может быть отказано в возмещении страхователю понесенных им расходов на выплату пособий по обязательному социальному страхованию. В том числе ввиду незначительности суммы перечисленных им страховых взносов из-за небольшого размера заработной платы или непродолжительного периода работы беременной женщины. Об этом прямо говорится, например, в Постановлении Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.07.2016 года № А53-14892/2015, Постановлении ФАС Поволжского округа от 16.04.2015 года № А72-7843/2014.

Гораздо труднее будет доказать свою добросовестность, когда к “интересному положению” трудоустраиваемой женщины добавляется и ряд других факторов. Скажем, несоответствие занимаемой должности.

Несоответствие занимаемой должности

В основном судьи сходятся во мнении, что в целях получения возмещения за счет средств ФСС женщина должна работать по своей, либо по смежной специальности (бухгалтер – экономист, юрист – исполнительный директор, повар – официант и т.п.). Как минимум, занимаемая женщиной должность не по специальности не должна требовать специальных навыков и познаний, получаемых в учебных заведениях. На это, кстати, неоднократно указывал ранее и Высший Арбитражный Суд РФ (Определение ВАС РФ от 09.08.12 года № ВАС-10757/12, Определение ВАС от 26.04.12 № ВАС-4427/2).

Если женщину-товароведа берут на должность программиста, то в большинстве случаев контролеры сочтут подобное трудоустройство схемой в целях получения необоснованной выгоды. Когда же дипломированного экономиста зачисляют в штат в качестве секретаря, то оснований для отказа в возмещении пособий не имеется. Если сотрудник может работать экономистом или юристом, то и обязанности секретаря выполнять у него получится.

Арбитражный суд Пермского края в Решении от 13.04.2016 года № А50-30985/2015 рассмотрел следующую ситуацию. В период беременности женщину трудоустроили на должность секретаря-референта. ФСС отказал в возмещении пособия, выплаченного в пользу этой сотрудницы. Основание – у нее отсутствовал опыт работы по этой специальности, и ранее она работала бухгалтером. Суд указал, что отсутствие предшествующего опыта работы в должности секретаря-референта при наличии опыта работы бухгалтером не свидетельствует о невозможности выполнять трудовые обязанности. Тот факт, что предусмотренная штатным расписанием должность секретаря-референта впоследствии стала вакантна, а функции были распределены между руководителем общества и юристом, не влечет отказа в возмещении пособия. Незначительный период работы (12 смен) при наличии реальных трудовых отношений также не свидетельствует о злоупотреблении заявителем правом на возмещение расходов. В итоге решение ФСС признали незаконным.

Частным случаем описанной проблемы является создание в организации новой должности специально “под сотрудницу”. Допустим, предприятие на протяжении нескольких лет обходилось без штатного юриста, и внезапно такая должность в компании появляется и занимает его именно вновь прибывшая беременная сотрудница.

Причем, как правило, после ухода в декрет вновь созданная должность сама собой упраздняется, а обязанности сотрудницы распределяются между другими работниками. Конечно, такая ситуация повлечет за собой ряд резонных вопросов. В первую очередь контролеры проверят, была ли вообще необходима в штате новая сотрудница.

ФАС Уральского округа в Постановлении от 17.02.2016 года № А60-26050/2015 рассмотрел ситуацию, когда ФСС отказал индивидуальному предпринимателю в возмещении пособия на основании отсутствия необходимости в создании новой должности. Беременная сотрудница была принята на должность заместителя директора, а должность самого директора отсутствовала как таковая (им являлся сам ИП). Суд учел, что ИП доказал факт трудоустройства сотрудницы и осуществления ею трудовых обязанностей. Кроме того, была доказана и уплата в ФСС всех необходимых взносов. На основании этого решение об отказе в возмещении пособия было признано незаконным.

Повышенная зарплата и премирование

Величина пособия напрямую зависит от средней заработной платы женщины за два календарных года, которые предшествуют году, в котором женщина уходит в декрет. Соответственно, чем выше были зарплата и премии, тем больше пособие. Поэтому, если женщина в течение 2014 и 2015 года занимала должность бухгалтера, а в середине 2015 года, допустим, на втором месяце беременности ее повысили до финансового директора и удвоили оклад, то такая ситуация, естественно, вызовет со стороны ФСС множество вопросов.

Читайте также:  Что относится к общему имуществу многоквартирного дома что входит в состав

По общему правилу высокий уровень зарплаты не влечет отказа в возмещении пособия. Равно как и повышение зарплаты во время беременности. Согласно статье 129 ТК РФ, должностной оклад – это фиксированный размер оплаты труда работника за исполнение трудовых обязанностей определенной сложности за календарный месяц без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат.

По закону работодатель вправе принимать на работу любое лицо и устанавливать ему вознаграждение в любом размере. Вместе с тем, с учетом установленных обстоятельств дела, возмещение расходов на выплату пособия по обязательному социальному страхованию не может ставиться в зависимость только от наличия у работодателя полномочий в сфере гражданско-правовых отношений.

Зарплата беременной сотрудницы на должности бухгалтера не может в два-три раза превышать зарплату ее коллег-бухгалтеров. В противном случае, высокая зарплата привлечет только лишнее внимание проверяющих и станет дополнительным плюсом в копилку доводов ФСС (Определение Верховного Суда РФ от 22.08.2016 года № 306-КГ16-10153).

Для получения права на возмещение пособия из ФСС работодатель обязан доказать, что прием на работу беременной сотрудницы был вызван производственной необходимостью, а сама сотрудница действительно выполняла трудовую функцию. Причем заработок сотрудницы должен соответствовать (хотя бы приблизительно) среднему уровню заработков в компании по такой же специальности и за выполнение такого же объема работ.

Если эти условия соблюдаются, повышенная зарплата сотрудницы не станет поводом для отказа в возмещении расходов. Это, в частности, подтвердил и Арбитражный суд Краснодарского края в Решении от 12.08.2016 года № А32-15862/2015. Здесь речь шла о повышении беременной сотруднице зарплаты в два раза – с 9 до 18 тысяч рублей. Суд указал, что в силу статей 132 и 135 ТК РФ установление работнику размера заработной платы относится к исключительным полномочиям работодателя. Причем ФСС не вправе влиять на уровень зарплат. В законе таких полномочий страховщика не содержится.

При этом само по себе увеличение оклада сотрудницы в период беременности не доказывает недобросовестность работодателя при подтверждении выплаты им зарплаты и начисления взносов.

Совмещение должностей

Еще одно обстоятельство, которое может привлечь к себе нежелательное внимание ФСС – выплата пособия сотруднице, совмещающей должности в одной или даже сразу в нескольких организациях. Заработок таких сотрудниц будет больше. Соответственно, и пособие будет выплачиваться в повышенном размере. Отказывая в возмещении пособия, ФСС в большинстве случаев настаивает на том, что женщина, особенно беременная, просто физически не может одновременно исполнять обязанности и по основному месту работы, и по совместительству.

По закону заключение трудовых договоров о работе по совместительству допускается с неограниченным числом работодателей. При этом, заключение трудовых договоров о работе по совместительству с неограниченным числом работодателей допускается при соблюдении положений части 1 статьи 284 ТК РФ.

Причем продолжительность рабочего времени при работе по совместительству не должна превышать в совокупности четырех часов в день. Если судом будет установлено, что данное ограничение не соблюдалось, а заработная плата работнику уплачивалась и учитывалась полностью, а не пропорционально отработанному времени, суд откажет в возмещении пособия.

Один из таких случаев был рассмотрен Восьмым арбитражным апелляционным судом в Постановлении от 10.06.2016 года № А70-11765/2015. Сотрудница устроилась на работу по совместительству, продолжительность которой, как мы уже отмечали, в силу трудового законодательства не должна превышать четырех часов в день. Но при этом она была принята на работу на условиях полного рабочего дня – с 9 час. 00 мин. до 18 час. 00 мин., с перерывом на обед с 13 час. 00 мин. до 14 час. 00 мин. Соответственно, заработная плата ей выплачивалась в размере полного оклада. При таких обстоятельствах в возмещении работодателю было отказано.

Откажет суд в возмещении и тогда, когда будет установлена явная диспропорция в размере заработной платы по основному месту работу и на дополнительной работе.

В качестве примера можно рассмотреть спор, разрешенный Восемнадцатым арбитражным апелляционным судом в Постановлении от 01.04.2015 года № А07-16176/2014. Из материалов дела следовало, что женщина была принята на должность администратора как основной работник с окладом 6 800 рублей. Кроме того, между предприятием и сотрудницей был заключен срочный трудовой договор на условиях совместительства. По нему женщина осуществляла работу на дому на должности менеджера проекта с окладом 50 000 рублей. Суд поддержал отказ ФСС в возмещении выплаченного пособия. По мнению суда, подобная диспропорция в заработке свидетельствует о намеренном завышении дохода в целях получения необоснованного возмещения из ФСС.

Выплата пособия самой себе

Много вопросов на практике вызывает ситуация, когда в декретный отпуск отправляется директор предприятия, являющаяся единственным учредителем и участником данного общества. С точки зрения ФСС, права на возмещение декретного пособия здесь вообще не возникает.

Логика у страховщиков примерно следующая: право на получение пособия возникает у застрахованных лиц по всем видам обязательного социального страхования с момента заключения трудового договора с работодателем. В свою очередь, трудовой договор между обществом и директором, являющимся единственным учредителем и участником данного общества, не может быть заключен. Соответственно, и о праве на пособие в этом случае говорить не приходится.

Отметим, что подобные доводы ФСС были признаны несостоятельными еще в Определении Высшего Арбитражного Суда РФ от 5 июня 2009 года № 6362/09. Суд разъяснил, что трудовые отношения, которые возникают в результате избрания и назначения на должность, характеризуются именно как трудовые отношения на основании трудового договора (статья 16 ТК РФ).

В силу статьи 39 Федерального закона “Об обществах с ограниченной ответственностью” назначение лица на должность директора оформляется решением единственного учредителя общества. При этом ТК РФ не содержит норм, запрещающих применение общих положений Кодекса к трудовым отношениям, когда происходит совпадение статуса работника и работодателя в одном лице.

Следовательно, трудовые отношения с директором как с работником оформляются не трудовым договором, а решением единственного участника. Соответственно такой работник, состоящий с обществом в трудовых отношениях, имеет право на обязательное социальное страхование на общих основаниях.

Дополнительным аргументом в пользу отказа ФСС будет являться увольнение учредителем прежнего директора и назначение на его место самого себя непосредственно перед самими родами. Причем без обоснования причин смены руководства. Однако и в таких ситуациях суды встают на сторону страхователей. Если фонд не докажет, что женщина на должности руководителя ничего не делала, а назначенная ей зарплата значительно превосходит заработок предыдущего директора.

Одной из таких ситуаций посвящено Решение Арбитражного суда Челябинской области от 19.10.2015 года № А76-15704/2015. Спор касался выплаты пособия директору общества, назначенному на должность за 3 месяца до родов. ФСС настаивал на экономической нецелесообразности назначения нового директора и создании искусственной ситуации для незаконного возмещения денежных средств из фонда. Суд подтвердил, что экономическая целесообразность любых действий юридического лица определяется самим юридическим лицом. В его же компетенции находятся и кадровые вопросы. ФСС не вправе диктовать организации ни кадровую политику, ни принятие каких бы то ни было стратегических решений.

Доказательств отсутствия или несоответствия у застрахованного лица образования, опыта работы объему требований к занимаемой должности, ФСС не представил. Не доказал он и то, что женщина на должности директора не выполняла никакой работы. При таких обстоятельствах суд решил, что оснований для отказа в возмещении пособия не имелось.

То же самое касается и ситуаций, когда сотрудница и директор общества находятся в родственных отношениях. И являются, скажем, супругами. Разрешая подобные споря, суды исходят из того, что действующим законодательством не установлено запретов на принятие на работу сотрудников при условии оформлении трудового договора и фактического осуществления трудовой деятельности.

Соответственно, назначение пособия лицам, состоящим с работодателем в родстве или свойстве, не влечет никаких неблагоприятных последствий для работодателя. На это обратил, внимание, в частности, ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 27 августа 2014 года № А33-20918/2013.

Отказать нельзя возместить

Итак, анализ судебной практики показывает, что далеко не все претензии страховщиков могут повлечь за собой отказ в возмещении пособия. Отдельные признаки незаконного возмещения денежных средств – еще не нарушение. Для получения возмещения работодателю следует доказать всего лишь несколько моментов. Это:

  • наличие трудовых отношений между страхователем и застрахованным лицом,
  • наступление страхового случая,
  • факт выплаты пособия и его размер.

Все остальное доказывается ФСС.

При этом следует учитывать, что законодательством запрещен необоснованный отказ в приеме на работу по мотивам, связанным с беременностью. Принятие на работу незадолго до выхода в декрет – тоже отнюдь не преступление, а гарантия соблюдения прав женщин. Родственные отношения между работником и руководителем предприятия не могут служить основанием в отказе в выплате пособия. Не может служить таким основанием и работа по совместительству, высокая заработная плата и иные подобные обстоятельства.

Суд разъяснил, что трудовые отношения, которые возникают в результате избрания и назначения на должность, характеризуются именно как трудовые отношения на основании трудового договора статья 16 ТК РФ.

Как возместить из ФСС расходы на финансовое обеспечение предупредительных мер

Предупредительные меры работодатель оплачивает за свой счёт, а потом получает возмещение из бюджета ФСС в пределах суммы, согласованной с отделением Фонда.

Для этого до 1 августа текущего года нужно подать заявление о разрешении финансирования предупредительных мер и подготовить документы, обосновывающие необходимость мероприятий. А до 15 декабря нужно представить заявление о возмещении понесённых расходов.

«Страхователь имеет право направить до 20 % сумм страховых взносов, начисленных им за предшествующий календарный год, на финансовое обеспечение предупредительных мер. Это могут быть обязательные периодические медосмотры (обследования) сотрудников, труд которых связан с вредными и (или) опасными производственными факторами», — поясняет Наталья Владимировна Матвеева, и. о. заместителя управляющего, начальник отдела проверок ГУ — регионального отделения ФСС РФ по Республике Карелия.

Екатерина Слобожанина и Елена Кулакова, эксперты системы интернет-отчетности Контур.Экстерн

Екатерина Слобожанина и Елена Кулакова, эксперты системы интернет-отчетности Контур.

Удерживается ли НДФЛ с больничного и пособия по беременности и родам

В соответствии с трудовым кодексом, каждой женщине, находящейся в положении, полагается декретный отпуск и соответствующая выплата. Размеры данной выплаты регулируются государством для каждого региона в отдельности. Однако при получении денежной суммы возникает вопрос, удерживается ли НДФЛ с пособия по беременности и родам?

Читайте также:  Бланк и образец заполнения заявления о временной регистрации по месту пребывания: форма 1 и 3

Иногда работницы интересуются, можно ли уволиться, находясь на больничном по беременности и родам? Это связано с тем, что работница может отсутствовать несколько лет для того, чтобы осуществлять уход за ребенком. Согласно статье 80 Трудового Кодекса РФ, это действие возможно даже в случае нахождения сотрудника на больничном. Для этого потребуется написать заявление об увольнении по собственному желанию и подать его начальству. Если женщина не в состоянии самостоятельно передать заявление, то это можно сделать заказным письмом.

Размеры данной выплаты регулируются государством для каждого региона в отдельности.

Фонд соцстраха отказался зачесть пособия: требуется пересчитать ЕНВД

“Вмененка”, 2015, N 9

Что предпринять? Ваши действия будут зависеть от того, согласны ли вы с решением ФСС РФ или нет. Если согласны, можете попросить сотрудника добровольно вернуть деньги, выданные в качестве пособия, удержать их из его заработной платы или взыскать через суд. Можно и не требовать с сотрудника деньги обратно, но записи в учет и отчетность нужно внести в любом случае. Поскольку непринятые пособия нужно сторнировать. Если же вы с решением ФСС не согласны, корректировки в учет вносить не нужно, а вот решение фонда можете обжаловать в вышестоящем отделении. Или же обратиться в суд.

Когда вы выплачиваете сотрудникам пособия – по болезни, декретное, по уходу за ребенком до полутора лет, на их сумму вы можете уменьшить величину страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС РФ за этот же период.

При этом сотрудники фонда могут проверить, обоснованно ли вы уменьшили взносы на выданные пособия. И если будут обнаружены нарушения, в зачете выплаченных пособий вам откажут и взносы потребуют доплатить.

Что является нарушением? Обратимся к ч. 4 ст. 4.7 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ (далее – Закон N 255-ФЗ). Там указаны следующие случаи:

  • пособия выплачены на основании неправильно оформленных документов;
  • расходы произведены с нарушением законодательства РФ о социальном страховании;
  • пособия выплачены работнику вообще без подтверждающих документов.

Например, одним из примеров неправомерной выплаты пособия может быть утеря работодателем больничного листа, на основании которого оно было рассчитано и выплачено. На это указал ФСС РФ в Письме от 17.07.2013 N 15-03-11/12-7761. При этом дубликат листка нетрудоспособности сам работодатель получить не сможет. Поскольку его могут выдать только в двух случаях. Первый – при наличии ошибок в заполнении оригинала. Второй – если больничный потерял сотрудник еще до передачи его работодателю (п. 56 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 N 624н).

Далее расскажем подробнее о том, что делать работодателю, если Фонд соцстраха отказал в зачете пособий.

Рекомендуем вам внимательно изучить их.

Удержание НДФЛ с выплаченного пособия по беременности и родам, не принятого к зачету ФСС

Вопрос: Работнице выплатили пособие по беременности и родам в 2016 г. ФСС РФ отказал в возмещении по причине неполного комплекта документов (отсутствовала справка о сумме заработка). Возникает ли у работницы в данном случае доход, облагаемый НДФЛ? Необходимо ли корректировать формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2016 г.?

Ответ: После отказа Фонда социального страхования РФ принять к зачету расходы страхователя на цели обязательного социального страхования такие расходы классифицируются как выплаты за счет собственных средств страхователя и, соответственно, подлежат налогообложению НДФЛ. Датой получения дохода является день выплаты дохода. Налоговому агенту необходимо представить уточненные расчеты 6-НДФЛ и сведения по форме 2-НДФЛ за 2016 г.

Обоснование: На основании п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс) пособие по беременности и родам относится к доходам, не подлежащим налогообложению.
Расходы на выплату пособия по беременности и родам в 2016 г. страхователь вправе был возместить за счет страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ч. 2 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования” (утратил силу 31.12.2016)).
В 2017 г. после вступления в силу гл. 34 Кодекса ФСС РФ продолжает осуществлять контроль расходов на выплату страхового обеспечения по ВНиМ. Копии решений, в частности, о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения, в рамках межведомственного обмена информацией направляются территориальным органом ФСС РФ в налоговый орган в течение трех рабочих дней со дня вступления в силу указанных решений (Информация ФСС РФ “Федеральные законы, изменяющие с 1 января 2017 года действующий порядок администрирования страховых взносов в ФСС РФ”).
Согласно п. 4 ч. 1 ст. 4.2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ “Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством” (далее – Закон N 255-ФЗ) ФСС РФ вправе не принимать к зачету расходы на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам, не подтвержденные документами.
Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей) (ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).
Назначение и выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам осуществляются на основании листка нетрудоспособности, выданного медицинской организацией, а также справки о сумме заработка, из которого должно быть исчислено пособие, с места (мест) работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (у других страхователей) (ч. 5 ст. 13 Закона N 255-ФЗ).
Следует помнить, что суммы пособий по беременности и родам, излишне выплаченные застрахованному лицу, не могут быть с него взысканы, за исключением случаев счетной ошибки и недобросовестности со стороны получателя пособия (ч. 4 ст. 15 Закона N 255-ФЗ).
К случаям недобросовестности со стороны получателя пособий относятся:
– представление документов с заведомо неверными сведениями, в том числе справки (справок) о сумме заработка, из которого исчисляются указанные пособия;
– сокрытие данных, влияющих на получение пособия и его размер;
– другие случаи.
В рассматриваемой ситуации страхователь не может взыскать с работника излишне выплаченную сумму пособия, поэтому после отказа Фонда социального страхования РФ принять данные суммы к зачету как расходы страхователя на цели обязательного социального страхования они классифицируются как выплаты за счет собственных средств страхователя.
Финансовое обеспечение расходов на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам осуществляется за счет средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации, а также за счет средств страхователя в случаях, предусмотренных п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ (ч. 1 ст. 3 Закона N 255-ФЗ).
В соответствии с п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.
Согласно ст. 41 Кодекса доходом налогоплательщика признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. В рассматриваемой ситуации экономической выгодой налогоплательщиков – физических лиц является сумма пособия, выплаченного сверх сумм, установленных законодательством.
Пунктом 4 ст. 226 Кодекса определено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Дата получения дохода определяется в соответствии со ст. 223 Кодекса. Особенностей для определения даты получения дохода в виде сверхнормативного пособия данной статьей не установлено. Соответственно, по общему правилу датой получения дохода будет день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 Кодекса).
Форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), а также Порядок заполнения и представления указанного расчета утверждены Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ “Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), Порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме” (далее – Порядок).
В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 230 Кодекса налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее – расчет 6-НДФЛ), за I квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Следовательно, законодательством о налогах и сборах установлена обязанность налоговых агентов по ежеквартальному представлению в налоговые органы по месту своего учета расчетов по форме 6-НДФЛ.
При обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет (п. 6 ст. 81 Кодекса).
Излишне выплаченное пособие по беременности и родам отражается в расчете 6-НДФЛ в общем порядке.
В разд. 1 расчета 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке (п. 3.1 Порядка).
Излишне выплаченную сумму пособия необходимо отразить по строке 020 разд. 1 расчета 6-НДФЛ, исчисленный с пособия НДФЛ – по строке 040, сумму неудержанного НДФЛ – по строке 080.
В соответствии с п. 4.1 Порядка в разд. 2 расчета 6-НДФЛ указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.
При этом строка 100 “Дата фактического получения дохода” разд. 2 заполняется с учетом положений ст. 223 Кодекса, строка 110 “Дата удержания налога” заполняется с учетом положений п. 4 ст. 226 Кодекса. Так, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Строка 120 “Срок перечисления налога” заполняется с учетом положений п. 6 ст. 226 Кодекса (Письмо ФНС России от 16.08.2017 N ЗН-4-11/16202@).
По строке 130 расчета 6-НДФЛ отражается обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату (п. 4.2 Порядка).
Таким образом, в рассматриваемой ситуации налоговому агенту необходимо представить уточненные расчеты 6-НДФЛ за 2016 г., заполнив в разд. 1 строки 020, 040 и 080, в разд. 2 – строки 100, 130. При этом налоговый агент должен уплатить пени в связи с просрочкой уплаты НДФЛ, и к нему могут быть применены санкции, предусмотренные ст. 123 Кодекса.
Поскольку НДФЛ в 2016 г. не был удержан, налоговый агент должен удержать и перечислить НДФЛ в бюджет в 2017 г. Удержанный НДФЛ необходимо отразить в разд. 1 расчета 6-НДФЛ за 2017 г. по строке 070 и в разд. 5 справки 2-НДФЛ.
Согласно разд. I Порядка заполнения формы сведений о доходах физического лица “Справка о доходах физического лица” (форма 2-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ (далее – Порядок заполнения формы 2-НДФЛ), справка по форме 2-НДФЛ о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет налога на доходы физических лиц за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств, оформляется в виде новой корректирующей справки. При составлении корректирующей справки взамен ранее представленной в полях “N ________” и “от _._._” следует указать номер ранее представленной справки и новую дату составления справки (разд. II Порядка заполнения формы 2-НДФЛ). Таким образом, при перерасчете дохода физического лица за 2016 г. следует представить уточненные справки по форме 2-НДФЛ (Письмо ФНС России от 19.09.2016 N БС-4-11/17537).
Таким образом, суммы удержанного налога следует отражать в справке в том налоговом периоде, за который был исчислен налог. Если выплата дохода произведена и сумма налога на доходы физических лиц была удержана после завершения налогового периода и представления в налоговый орган справки, то ранее представленные в налоговый орган справки подлежат корректировке путем представления новой справки.
При этом может возникнуть ситуация, что удержать НДФЛ из текущих начислений не представляется возможным, так как у работника либо нет облагаемого НДФЛ дохода, либо он уже не состоит в трудовых отношениях со страхователем. Уплатить НДФЛ из собственных средств работодатель не вправе (п. 9 ст. 226 Кодекса). Поэтому в соответствии с п. 5 ст. 226 Кодекса налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
В свою очередь, в соответствии с п. 6 ст. 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в вышеуказанном порядке, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. При этом в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 г.

Читайте также:  Установление факта родственных отношений: случаи, документы, процедурные особенности

Л.М. Бобкова
Советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
09.11.2017

1 расчета 6-НДФЛ, исчисленный с пособия НДФЛ – по строке 040, сумму неудержанного НДФЛ – по строке 080.

Что делать, если бухгалтер переплатил пособие работнику? — статья

15 Закона 255-ФЗ.

Как действовать, если получили отказ от ФСС России

О том, что вашей организации отказано в возмещении расходов, территориальное отделение ФСС России сообщит в мотивированном решении. Такой документ сотрудники фонда направят вам в течение трех рабочих дней с даты, когда решение было вынесено (ч. 5 ст. 4.6 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Форма такого решения утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 23 декабря 2009 г. № 1014н. Если с решением фонда вы не согласны, то можете обжаловать его в региональном отделении ФСС России или в суде (ч. 6 ст. 4.6 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Если же возражений с вашей стороны нет, то можно пойти по одному из следующих путей:

  • попросить сотрудника добровольно вернуть переплату (в кассу или на банковский счет организации);
  • удержать деньги из зарплаты с согласия сотрудника;
  • взыскать переплату через суд.

Кроме того, работодатель может и не удерживать (не взыскивать) с сотрудника ошибочно выплаченное пособие или то, что выдали ему сверх положенного (ст. 240 ТК РФ). Тогда в бухгалтерском учете затраты на такие выплаты включите в состав прочих расходов. А вот в налоговом учете ошибочно выплаченные сотруднику и не возвращенные им (не взысканные с него) суммы не учитывайте.

Возможно и такое, что по решению руководителя организации с сотрудника взыскивают частично, а не полностью. Так позволяет поступить статья 240 Трудового кодекса РФ. Тогда в бухучете в состав прочих расходов включите только ту часть, которую не удалось взыскать с работника. Остальное вы удержите из зарплаты сотрудника.

Соответственно, придется начислить страховые взносы.

Пособие по беременности и родам облагается НДФЛ в 2020 году

Если работница претендует на пособие по беременности и родам, то будет ли облагаться НДФЛ сумма выплат? Ответ на этот вопрос вы получите в нашей статье. А также список документов, которые потребуется принести в бухгалтерию, в какие сроки оплатить пособие. Немаловажно знать, как отражать начисления в учете и отчетности фирмы.

В социальной сфере правительством предусмотрены финансовые гарантии для женщин, которые готовятся стать мамой. При предоставлении больничного листа по месту работы ей полагается выплата пособия в случае беременности и родов (БиР) которое, в некоторой степени компенсирует потерю дохода в период до родов, а также после них. В такой ситуации работнице следует придерживаться определенного алгоритма действий для того, чтобы без задержек оформить выплаты:

Если ей будет начислена компенсация за неисп.

Бухгалтерский учет

Эта сумма, как и сумма единовременного пособия по беременности и родам, выплачиваемого за счет средств бюджета ФСС РФ, расходом организации не является (применительно к п. 2 Положения по бухгалтерскому учету “Расходы организации” ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н) и относится на расчеты с ФСС РФ.

Бухгалтерские записи по отражению операций, связанных с начислением и выплатой работнице этих сумм, производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, и приведены ниже в таблице проводок.

Средний дневной заработок для исчисления не может превышать величину, определяемую путем деления на 730 суммы предельных величин базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ, установленных, в соответствии с законом 212-ФЗ, на два календарных года, предшествующие году наступления соответствующего отпуска по беременности и родам ч.

Пособие по беременности и родам в 2019 году и ндфл

Теперь поговорим немного непосредственно о суммах, которые выплачиваются матери при беременности и последующих родах в виде одноименного пособия. Для начала стоит сказать, что возможна такая ситуация, что совпали и декрет по беременности, и отпуск по уходу за малышом до полутора лет. В этом случая мать не имеет возможности получить одновременно оба пособия. Поэтому ей придется выбирать большее по сумме, внеся поправки в бухгалтерии, если это требуется.

Как было сказано пособия по беременности, по уходу за ребенком, единовременные выплаты при рождении выплачиваются из средств бюджета через ФСС. Все расчеты с фондом ложатся в бухгалтерском учете на 69 счет. Расчеты с сотрудниками аккумулируются на 70 счете. Рассмотрим детальные проводки в каждой операции:

Тоже интересует данная тема, есть ли образцы справок у кого-нибудь.

Процедура возмещение ФСС пособий по беременности и родам

Данное пособие выплачивает работодатель. А вот имеет ли право сам работодатель вернуть выплаченные деньги? Рассмотрим, в каких ситуациях фонд соцстраха возвращает денежные средства, каковы порядки и сроки возмещения, а также существуют ли случаи, когда организация не может вернуть выплаченные средства.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 317-60-09 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Получают денежные средства непосредственно у работодателя;.

Добавить комментарий