Появилось новое основание для рассрочки по уплате налогов

Появилось новое основание для рассрочки по уплате налогов

С 06.04.2020 действуют новые правила отсрочки и рассрочки задолженности по налогам, авансовым платежам и страховым взносам (включая взносы “на травматизм”). Они утверждены постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 в связи с распространением коронавируса и снижением предпринимательской активности (далее – постановление № 409).

По сути, предлагается два вида отсрочки.

Первый из них – автоматическое продление срока уплаты налогов, взносов (на 3-6 месяцев в зависимости от вида) для отдельных налогоплательщиков.

Второй вид – долгосрочная отсрочка (рассрочка), которая предоставляется по заявлению налогоплательщика. Она предусмотрена Правилами, утв. постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 (далее – Правила).

ФНС России пояснила, как и кто может получить отсрочку (рассрочку) по заявлению.

1. Кто сможет воспользоваться отсрочкой (рассрочкой) по налогам, которая представляется по заявлению?

Отсрочку (рассрочку) могут получить следующие организации и предприниматели (п. 1-3 Правил):

  • налогоплательщик работает в наиболее пострадавших отраслях (определяется по основному ОКВЭД на 01.03.2020). О правилах отсрочки см. подробнее;
  • арендодатели торговых площадей, предоставившие отсрочку по арендной плате;
  • работающие в сфере туризма и гостиничного бизнеса при условии, что они включены в единый перечень классифицированных гостиниц, горнолыжных трасс, пляжей, а основной код по ОКВЭД на 01.03.2020 назван приложении № 2 к Постановлению 409;
  • стратегические, системообразующие и градообразующие организации, по которым принято отдельное решение Правительства РФ. Правила отбора системообразующих организаций, которые могут получить отсрочку (рассрочку), утверждены Постановлением Правительства РФ от 10.05.2020 № 651. О правилах отсрочки см. подробнее.

Перечисленные организации и ИП не обязательно должны быть субъектами малого или среднего предпринимательства. Однако на отсрочку они смогут претендовать, если снизился доход более чем на 10 процентов или получен убыток по декларации по налогу на прибыль за периоды 2020 года (если за 2019 год убытка не было). Подробнее о сроках отсрочки в зависимости от уровня снижения дохода читайте в статье.

2. Могут ли применять отсрочку (рассрочку) налогоплательщики, применяющие специальные режимы налогообложения?

Основной мерой поддержки таких налогоплательщиков является автоматический перенос срока уплаты налогов (если они СМП наиболее пострадавших отраслей). Например, для организаций срок уплаты налога при УСН за 2019 год перенесен с 31 марта на 30 сентября 2020 года, срок уплаты авансового платежа за 1-й квартал – с 27 апреля на 26 октября 2020 года (подробнее см. таблицу с переносом сроков).

Если автоматически сроки не перенесены, то предоставляется отсрочка (рассрочка) по заявлению налогоплательщика. Она возможна по тем платежам, срок уплаты которых уже наступил в 2020 году и по ним представлены необходимые декларации (расчеты). О том, как получить отсрочку (рассрочку), читайте в новости.

Однако для применяющих УСН сделано исключение. Им достаточно самостоятельно указать в заявлении о снижении доходов или получение убытка, без представления подтверждающих документов. Налоговая самостоятельно проверит эти данные после представления декларации по УСН за 2020 год (п. 7 Правил).

3. По каким налогам и взносам может предоставить отсрочку (рассрочку) налоговая по заявлению?

Отсрочка или рассрочка предоставляется по федеральным, региональным, местным налогам, страховым взносам, срок уплаты которых наступил в 2020 году (с 01.01.2020).

Для отдельных пострадавших налогоплательщиков (приведены в приложении № 1 к Постановлению № 409) отсрочка (рассрочка) может быть предоставлена почти по всем налогам и авансовым платежам (включая НДС). К исключениям относятся (п. 2 и 5 Правил):

  • НДПИ, акцизы и налоги, уплачиваемые налоговыми агентами;
  • страховые взносы на накопительную часть пенсии;
  • страховые взносы “на травматизм”, так как эту отсрочку предоставляет не налоговая, а ФСС России (см. подробнее).

Для остальных пострадавших налогоплательщиков, включая стратегические, системообразующие, градообразующие организации, реализующие социально значимые товары организации, а также гостиничный и туристический бизнес исключений больше. Они не смогут получить отсрочку (рассрочку) в отношении (пп. “б” п. 2 Правил):

  • НДС, акцизов, НДПИ, налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья и налогов, уплачиваемых налоговыми агентами;
  • страховых взносов на накопительную часть пенсии;
  • страховых взносов “на травматизм”, так как эту отсрочку предоставляет не налоговая, а ФСС России (см. подробнее).

Арендодатели торговых площадей могут отсрочить уплату налога на имущество, земельного налога и авансовых платежей по ним, а также налога на имущество физических лиц (пп. “в” п. 2 Правил).

Если в заявлении содержится просьба об отсрочке (рассрочке) платежей, срок уплаты которых не наступил, налоговая его не удовлетворит.

4. Предоставляется ли отсрочка (рассрочка) по налоговым пеням и штрафам?

Нет, такая отсрочка (рассрочка) не предоставляется.

Если налоговая отсрочила (рассрочила) сумму основного налогового долга, то пени и проценты на нее не начисляются. Дополнительные заявления для этого подавать не нужно (абз. 2 п. 4 ст. 64 НК РФ, п. 8 Правил).

5. Предоставляется ли отсрочка (рассрочка) по суммам налогов, доначисленным налоговой?

Да, предоставляется, но только в отношении тех налогов, срок уплаты которых приходится по НК РФ на 2020 год (п. 2 Правил).

6. Каким способом можно направить заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) в налоговую?

Заявление можно подать в налоговую следующими способами:

  • на бумажном носителе нарочно или по почте;
  • через онлайн-сервис “Обратиться в ФНС России”. К обращению нужно приложить скан-образы заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки), обязательства соблюдать условия отсрочки (рассрочки) и графика погашения (при необходимости).

Документы об обеспечении исполнения обязательств (залог, поручительство, банковская гарантия) предоставляются только на бумажном носителе.

7. В какой срок рассматривается заявление об отсрочке (рассрочке)?

Максимальный срок рассмотрения – 30 рабочих дней с момента получения заявления налоговым органом (п. 15 Порядка, утв. приказом ФНС России от 16.12.2016 №ММВ-7-8/683@). Налоговым органам предписано по возможности сокращать сроки рассмотрения таких заявлений.

8. Можно ли дополнительно подать подтверждающие документы, если они не были поданы вместе с заявлением на отсрочку (рассрочку)?

Да, документы можно подать до вынесения налоговым органом решения (п. 6 рекомендаций, доведенных до территориальных органов письмом ФНС России от 06.04.2020 №ЕД-20-8/42@).

9. Налоговый орган отказал в отсрочке (рассрочке). Можно ли повторно подать заявление, предварительно устранив недочеты?

Да, можно подать повторное заявление, если отсрочка (рассрочка) не была предоставлена.

10. Можно ли подать заявление об отсрочке (рассрочке) уплаты налога до подачи декларации, срок которой перенесен?

Решение об отсрочке налоговая сможет принять только после поступления деклараций (расчетов), необходимых для расчета снижения доходов (убытков) и для определения суммы платежей, на которые предоставляется отсрочка (рассрочка). Срок рассмотрения заявления исчисляется со дня представления всех необходимых деклараций или расчетов. Исключение сделано только для применяющих УСН. Им достаточно указать о снижении доходов в заявлении, налоговая примет решение по отсрочке, не дожидаясь декларации по УСН за 2020 год. Обратите внимание, что заявление нужно подать до 1 декабря 2020 года. Однако если во втором квартале 2020 доходы снизились, заявление рекомендуется подать заранее. Это приостановит взыскание задолженности до рассмотрения заявления.

Читайте также:  Что такое преднамеренное и фиктивное банкротство? Какая ответственность предусмотрена за их совершение?

11. Предоставляется ли отсрочка (рассрочка) по транспортному и земельному налогам, по которым отменены декларации с 2020 года?

Правила отсрочки и рассрочки распространяются на земельный и транспортный налог (авансовые платежи по ним), несмотря на то, что по ним декларации с периода 2020 года не подаются.

В 2021 году налоговая по результатам сообщений об исчисленных суммах за 2020 год проверит суммы к уплате за этот период с отсроченными суммами. Если выяснится, что отсрочена большая сумма, чем должна быть уплачена, решение об отсрочке (рассрочке) изменят или отменят.

12. Можно ли продлить срок отсрочки (рассрочки)?

Если налогоплательщик заявил меньший срок отсрочки (рассрочки), чем тот, на который он имеет право, то можно его продлить, подав соответствующее заявление.

Не пропускайте последние новости – подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

  • десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
  • рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
  • ваш e-mail не передается третьим лицам;

Не пропускайте последние новости – подпишитесь на бесплатную рассылку сайта.

Кому дадут отсрочку по налогам и взносам

Отсрочка предусмотрена лишь в отношении конкретных категорий бизнеса, которые оказались наиболее уязвимы из-за пандемии (постановление Правительства РФ от 2 апреля 2020 г. № 409). Перечень льготируемых видов бизнеса закреплен на правительственном уровне. Получить помощь от государства смогут следующие организации и ИП:

  • малое и среднее предпринимательство, в том числе микропредприятия;
  • градообразующие, системообразующие и стратегические учреждения.

услуги парикмахерских и салонов красоты.

Как работает отсрочка

Отсрочка позволяет уплатить налоги и страховые взносы позже, чем это установлено НК РФ. Продолжительность отсрочки зависит от нескольких факторов.

Как работает отсрочка.

Кто принимает решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) платежа?

Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов (в том числе по региональным и местным налогам) принимает налоговый орган по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица, а для организаций, относящихся к категории крупнейших налогоплательщиков, – налоговый орган по месту их учета в качестве крупнейших налогоплательщиков (п. 6 Правил).

Кто принимает решение о предоставлении отсрочки рассрочки платежа.

Сроки налоговых отсрочек и рассрочек в связи с коронавирусом

Сроки предоставления отсрочки ограничены периодом от 3 месяцев до 1 года. Итоговая длительность зависит от нескольких факторов.

Для определения периода рассрочки налоговых платежей тоже будет использована система критериев.

Категория/критерий

Максимальный период рассрочки

Стратегические, системообразующие, градообразующие организации и крупнейшие налогоплательщики — при снижении доходов более чем на 50%

5 лет

Стратегические, системообразующие, градообразующие организации и крупнейшие налогоплательщики — при снижении доходов более чем на 30%

3 года

Все прочие компании при выполнении одного из критериев:

Если первую отсрочку дали на период меньше максимального — ее можно продлить.

Можно просить и отсрочку, и рассрочку. Порядок следующий: до окончания периода первой отсрочки нужно подать еще одно заявление — на рассрочку.

Важно! Если индивидуальная отсрочка (рассрочка) заявлена на период более 6 месяцев, необходимо предоставить обеспечение. Это может быть, например, залог недвижимости (кадастровая стоимость которой превышает сумму платежей, по которым одобрена указанная налоговая льгота). Также допустимо поручительство или банковская гарантия.

Все прочие компании при выполнении одного из критериев.

Как определить снижение доходов

В Правилах предусмотрен следующий алгоритм проверки. Нужно взять доходы за квартал 2020 года, предшествующий тому кварталу, в котором подано заявление об отсрочке (рассрочке). Полученную цифру следует сравнить с показателем за аналогичный период 2019 года. Если окажется, что в 2020 году доходы снизились более чем на 10%, инспекторы одобрят индивидуальный перенос срока уплаты налогов (взносов).

ВАЖНО. Если организация была создана или ИП зарегистрирован в 2019 году, нужно применять другой метод. А именно сравнить между собой доходы за каждый из двух кварталов, предшествующих тому, в котором подано заявление на льготу.

Приведенный алгоритм легко применить, когда речь идет об организации на основной системе налогообложения. Такие компании сдают декларации по прибыли по итогам каждого отчетного периода. Это может быть январь, январь-февраль, январь-март, январь-апрель и т.д., либо первый квартал, полугодие и 9 месяцев.

Чтобы определить доходы предыдущего квартала, надо взять сумму доходов из декларации за соответствующий отчетный период и вычесть данные, указанные в декларациях за более ранние периоды.

Организация создана до 2019 года. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Заявление на отсрочку она подает в третьем квартале 2020 года. Нужно найти две величины. Первая — разница между доходами, отраженными в декларациях за полугодие и за первый квартал 2020 года. Вторая — разница между доходами, отраженными в декларациях за полугодие и за первый квартал 2019 года. Если вторая величина превышает первую более чем на 10%, организация вправе получить отсрочку (рассрочку).

Сложнее обстоит дело с предпринимателями на ОСНО. Они сдают налоговую декларацию один раз в год — не позднее 30 апреля следующего года. Значит, по доходам за 2020 год они отчитаются только в апреле 2021 года. Фактически это лишает их возможности подтвердить свое право на отсрочку (рассрочку) по налогам и взносам, которые нужно заплатить в 2020 году.

Аналогичная ситуация складывается с компаниями и ИП на спецрежимах. В разъяснениях специалисты ФНС коснулись этой темы. Чиновники сделали неожиданный вывод: у «спецрежимников» право на индивидуальную отсрочку (рассрочку) есть только по тем платежам, для которых не предусмотрен автоматический перенос сроков уплаты в соответствии с пунктом 1 постановления № 409. И даже если это право есть, получить льготу можно не иначе, как предъявив декларацию за периоды 2020 года.

Подобные утверждения кажутся нам сомнительными по следующим причинам:

  • в тексте постановления № 409 и в Правилах нет ограничений, которые запрещали бы индивидуальную льготу тем, на кого распространяется автоматический перенос сроков уплаты;
  • постановление № 409 и Правила не содержат требования о том, что для подтверждения факта снижения доходов нужно представить именно декларацию. На наш взгляд, для этих целей подойдут и другие документы, например, книга учета доходов и расходов.

Вести книгу учета доходов, сдавать отчеты по УСН и ЕНВД (для новых ИП — год бесплатно)

На наш взгляд, для этих целей подойдут и другие документы, например, книга учета доходов и расходов.

Как получить отсрочку и рассрочку по уплате налогов и страховых взносов организациям и ИП, пострадавшим из-за Covid-19

В начале апреля правительство приняло постановление о мерах по обеспечению устойчивого развития экономики. Помимо автоматического переноса сроков уплаты некоторых налогов и страховых взносов, разработаны правила «упрощенного» получения отсрочки или рассрочки по налогам, авансовым платежам и страховым взносам для налогоплательщиков из наиболее пострадавших отраслей.

Ниже я, налоговый юрист Артур Дулкарнаев, расскажу подробнее про получение отсрочки и рассрочки по налогам и страховым взносам.

Для удобства я привожу ссылки на конкретные пункты и нормы законодательства, есть примеры и формы необходимых документов. Отдельные вопросы вы можете адресовать мне напрямую, я постараюсь вам помочь.

Отдельные вопросы вы можете адресовать мне напрямую, я постараюсь вам помочь.

Как определяют доходы

Размер доходов определяют в порядке, установленном налоговым законодательством.

Читайте также:  Документы для паспорта после получения гражданства РФ (список)

Расчет снижения доходов делают на основании показателей за квартал, предшествующий кварталу, в котором подано заявление об отсрочке или рассрочке. Эти данные сравнивают с показателями за аналогичный период 2019 года.

Наличие убытка определяют из декларации по налогу на прибыль за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором подано заявление.

При этом показатель снижения доходов от реализации, облагаемой нулевым НДС, рассчитывают, если объем этой реализации – более 50% общего объема реализации.

снижение доходов от реализации товаров работ, услуг более чем на 10 ;.

Субсидиарная ответственность: чем финансовые проблемы компании грозят собственникам и руководству

Налоговая рассрочка положена только плательщикам, которые докажут, что их нынешнее финансовое положение не позволяет вовремя уплатить налог, пени или штрафы.

Порядок предоставления рассрочки по уплате налогов

Отсрочка/рассрочка по уплате налога – это изменение срока его уплаты. Общие принципы и условия переноса сроков уплаты налогов содержатся в ст. 61-64 НК РФ, а сам порядок получения отсрочки регулируется приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@.

Отсрочку предоставляют на срок до трех лет с единовременным либо поэтапным внесением платежей в бюджет. Конкретный срок отсрочки/рассрочки определяется видом налогов, по которым она предоставляется.

Так, по федеральным налогам в части, зачисляемой в федеральный бюджет, отсрочка может быть предоставлена на срок до трех лет. То же самое касается и страховых взносов. По всем другим налогам срок не может быть перенесен более, чем на 1 год. При этом срок уплаты может быть изменен в отношении всей суммы налога или ее части.

Рассрочка предоставляется в заявительном порядке. Перечень документов, подаваемых совместно с заявлением, установлен п. 5.1 ст. 64 НК РФ.

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. Отсрочка/рассрочка по уплате налога – это изменение срока его уплаты.

2. Право на перенос срока уплаты налогов и страховых взносов гарантировано налогоплательщикам главой 9 НК РФ.

3. Отсрочку предоставляют на срок до трех лет с единовременным либо поэтапным внесением платежей в бюджет. Конкретный срок отсрочки/рассрочки определяется видом налогов, по которым она предоставляется.

4. Рассрочка предоставляется в заявительном порядке.

5. Перечень документов, подаваемых совместно с заявлением, установлен п. 5.1 ст. 64 НК РФ.

6. У плательщика должны быть веские основания для несвоевременной уплаты налога.

7. Список плательщиков, которые не могут рассчитывать на изменение сроков уплаты налогов, приведен в ст. 62 НК РФ. Например, срок уплаты не изменят, если в отношении плательщика возбуждено уголовное дело по налоговому преступлению.

8. Решение по заявлению об отсрочке/рассрочке уплаты налогов принимается налоговиками в течение 30 дней со дня его получения.

При этом полного пакета документов еще недостаточно для переноса сроков уплаты налога. Налоговики могут потребовать от плательщика предоставления обеспечения исполнения обязанности по уплате долга и процентов. Таким обеспечением является имущество, которое может быть предметом залога, поручительство или банковская гарантия (п. 5.3 ст. 64 НК РФ).

По общему правилу предоставление отсрочки/рассрочки не порождает для плательщика никаких новых обязанностей. Но в заявлении, подаваемом в налоговую, плательщик принимает на себя обязательство уплатить проценты, начисленные на сумму задолженности по налогам (п. 5.2 ст. 64 НК РФ). Проценты начисляются исходя из ставки, равной 1/2 ставки рефинансирования Центробанка, действовавшей за период отсрочки или рассрочки.

Обязанность по уплате процентов напрямую зависит от оснований предоставления отсрочки/рассрочки. Если невозможность уплаты налога обусловлена обстоятельствами непреодолимой силы либо неуплатой плательщику денег государственным/муниципальным заказчиком, проценты на сумму долга не начисляются (п. 4 ст. 64 НК РФ).

Например, срок уплаты не изменят, если в отношении плательщика возбуждено уголовное дело по налоговому преступлению.

Кому дают отсрочку или рассрочку по налогам?

Перенести срок уплаты налога может не любой человек. Нельзя просто так прийти в налоговую и попросить рассрочку, потому что сумму НДФЛ хочется потратить на ремонт в новой квартире. Но такая возможность есть у многих, и нужно ею пользоваться.

Вот, например, в каких случаях можно просить о переносе срока уплаты налогов:

  • произошло стихийное бедствие или катастрофа;
  • заключен госконтракт, а государство не выполнило свои обязательства;
  • грозит банкротство, если сразу заплатить весь налог;
  • нет денег и лишнего имущества, за счет которого можно погасить долги;
  • у предпринимателя сезонная работа.

Чтобы перенести срок уплаты налога, придется доказать, что сейчас нет возможности заплатить всю сумму, но в ближайшее время она точно появится.

Но это всё равно сильно дешевле, чем брать кредит в банке, чтобы рассчитаться с налогами и не попасть в должники.

Юристы рассказали, как поможет бизнесу рассрочка по уплате налогов

Для предоставления рассрочки по уплате налогов, начисленных по результатам контрольных мероприятий, может появиться новое основаниеоно представлено в поправках к Налоговому кодексу, которые уже внесены в Госдуму. Изменения, как полагают авторы инициативы, облегчат бремя налогоплательщиков. Согласны ли с ними юристычитайте в материале “Право.ru”.

На сегодняшний день правом перенести срок уплаты налога могут воспользоваться не все налогоплательщики, а только те, кому причинен ущерб в результате стихийного бедствия или несвоевременно начислены бюджетные ассигнования, а также если есть угроза признания их банкротами. Группа парламентариев, в числе которых глава комитета по бюджету и налогам Андрей Макаров и вице-спикер Совфеда Евгений Бушмин, предложили расширить этот список: он может пополниться юрлицами и ИП, которым налоговые платежи были доначислены по итогам проверки, но погасить их в указанный срок те не успевают.

По задумке парламентариев возможность переноса уплаты налогов будет определять уполномоченный орган. Такое решение может быть принято, если сумма денежных поступлений на счета налогоплательщика за три месяца до подачи заявления была меньше суммы его краткосрочных обязательств за вычетом величины доходов будущих периодов. Кроме того, те, кто захочет получить рассрочку, должны вести свою деятельность как минимум год, а сумма по налогам, сборам, пеням и штрафам за этот период должна составлять от 30 до 70% (не менее и не более) выручки от реализации товаров. Если это ИП, то против него не может быть дел о несостоятельности, а юрлицо не должно находиться в процессе реорганизации или ликвидации. Помимо прочего, заявитель будет обязан предоставить банковскую гарантию.

В пояснительной записке говорится, что закрепление в НК оснований для предоставления рассрочки обеспечит прозрачность и доступность механизма изменения срока уплаты налога и создаст эффективную меру для поддержания платежеспособности и финансовой устойчивости налогоплательщиков, что положительно повлияет на улучшение условий для ведения бизнеса и качественного развития делового климата в стране.

Читайте также:  Генеральная доверенность — виды и стоимость оформления, срок действия и права доверителя

Адвокат и руководитель проектов АБ “S&K Вертикаль” Юлия Андреева считает, что инициатива будет поддержана налогоплательщиками, поскольку суммы налогов, подлежащие взысканию после камеральных проверок, зачастую достаточно ощутимы для компании, и многие вынуждены прибегать к заемных средствам для погашения задолженности перед бюджетом, чтобы избежать более серьезных санкций и уплату пеней. По её словам, выиграют при таком подходе и налоговые органы, ведь для получения льготы налогоплательщик обязан предоставить обеспечение исполнения обязательств. Консультант по налоговым спорам коллегии адвокатов “Делькредере” Мэри Алекперова солидарна с коллегой, но замечает, что в предлагаемой редакции законопроекта в подп. 7 п. 2 ст. 64 наличие оснований для предоставления рассрочки основывается на данных бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату (годовую). “Целесообразнее будет основываться на данных промежуточной бухгалтерской отчетности, которую должен составить налогоплательщик для получения рассрочки, так как эти данные будут содержать более точную информацию о финансовом положении налогоплательщика”, – объясняет юрист.

Иван Шиенок, руководитель налоговой практики юридической фирмы “Инфралекс”, поддерживает законопроект по нескольким причинам: во-первых, он положительно отразится на интересах налогоплательщиков, стимулируя их обращаться за предоставлением рассрочки и одновременно с этим облегчая налоговым органам принятие решения о ее предоставлении. “Интересы государства при этом также будут защищены, поскольку обязательным условием получения налогоплательщиком рассрочки является предоставление им банковской гарантии на соответствующую сумму”, – подчеркивает юрист и вместе с тем обращает внимание на неясность в вопросе о том, предполагает ли документ возможность предоставления налогоплательщику не только рассрочки, но и отсрочки по уплате налога – это было бы в данном случае логично.

“Нельзя не отметить, что требование законопроекта об отказе от обжалования решения по результатам налоговой проверки, которым налогоплательщику доначислена сумма налогов, ограничивает конституционное право налогоплательщика на защиту его прав и свобод, – продолжает Шиенок. – Более того, данное условие представляется совершенно излишним и не соответствующим публичным интересам, поскольку государство не может быть заинтересовано в получении необоснованно доначисленных сумм налогов”. Как и в действующей редакции закона, исходя из буквального смысла положений законопроекта, предоставление рассрочки не является обязанностью налогового органа даже при условии соответствия обратившегося лица всем установленным требованиям. Поэтому было бы целесообразным предусмотреть случаи, в которых налоговый орган не вправе отказать налогоплательщику в предоставлении рассрочки (при условии соблюдения установленных требований закона): например, когда налоговое правонарушение совершено впервые или имеет неумышленный характер, говорит юрист. “Также имеет смысл установить упрощенный порядок предоставления рассрочки субъектам малого и среднего предпринимательства, для которых получение банковской гарантии может оказаться затруднительным, – уверен Шиенок. – Для таких лиц закон должен предусматривать возможность предоставления иного обеспечения, например, в виде залога имущества”.

С текстом законопроекта № 225063-7 “О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации” можно ознакомиться здесь.

Для таких лиц закон должен предусматривать возможность предоставления иного обеспечения, например, в виде залога имущества.

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога

Правовое решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога принимается налоговым органом при наличии оснований, а также всех требующихся документов, которые данные основания могут подтвердить.

Положительное решение будет принято в том случае, если соблюдены следующие условия и порядок:

  • если заинтересованному лицу – налогоплательщику был причинен серьезный ущерб, который привел к резкому ухудшению его текущего материального положения, а также, если этот ущерб стал результатом непреодолимой силы – стихийной катастрофы и т.д.;
  • существует риск банкротства заинтересованного лица в том случае, если он в данный момент совершит оплату всех установленных налогов и сборов;
  • если определенные условия и текущее имущественное положение заинтересованного лица не допускает возможности уплаты налогов и сборов в настоящее время. Резкое изменение текущего имущественного положения в лучшую сторону, например, получение серьезной прибыли и т.д., аннулирует данный пункт и возвращает налоговому органу право требовать своевременного погашения имеющейся задолженности. В таком случае отсрочка или рассрочка лицу больше не предоставляется.

Помимо этого, налоговый орган может подозревать, что изменение срока уплаты необходимо лицу для того, чтобы покинуть страну;.

Когда возникает право на отсрочку

Если раньше пунктом 2 ст. 64 НК РФ было установлено , что отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена при наличии хотя бы одного из перечисленных в статье оснований , то теперь должно соблюдаться еще одно условие. Согласно новой редакции этого пункта срок уплаты налога может быть изменен , если финансовое положение заинтересованного лица не позволяет уплатить налог в установленный срок , однако имеются достаточные основания полагать , что такая возможность возникнет в течение срока , на который предоставляется отсрочка или рассрочка.

В статье 64 НК РФ уточнены порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки. Так , новый пункт 2.1 установил , что при наличии любого из оснований , кроме недофинансирования из бюджета, отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена организации на сумму , не превышающую стоимость ее чистых активов. Физическому лицу отсрочка может быть предоставлена на сумму , не превышающую стоимость его имущества , за исключением имущества , на которое в соответствии с законодательством не может быть обращено взыскание.

Также статья 64 дополнена пунктом 5.2 , в соответствии с которым в заявлении о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога заинтересованное лицо принимает на себя обязательство уплатить проценты , начисленные на сумму задолженности в соответствии с главой 9 НК РФ. Пункт 5.3 , тоже введенный Федеральным законом№ 229-ФЗ , устанавливает обязанность лица , заинтересованного в изменении срока уплаты налога , по требованию уполномоченного органа представлять документы об имуществе , которое может быть предметом залога , либо поручительство.

64 НК РФ более детально определен перечень документов , необходимых для получения отсрочки рассрочки.

В каких случаях предоставление отсрочки (рассрочки) по оплате налога невозможно?

Статьей 62 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налога и сбора. В частности, предоставление отсрочки (рассрочки) невозможно в следующих случаях:

  1. возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;
  2. проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза;
  3. имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы Российской Федерации на постоянное жительство;
  4. в течение трех лет, предшествующих дню подачи этим лицом заявления об изменении срока уплаты налога и (или) сбора, вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита в связи с нарушением условий соответствующего изменения срока уплаты налога и (или) сбора.

Данная позиция подтверждается судебной практикой Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 15.

Добавить комментарий