Затраты на командировку можно учесть в профессиональном вычете

Учет расходов по загранкомандировкам

Командировка за границу оформляется так же, как и по России, только имеет некоторые особенности:

  • Добавляются дополнительные траты на оформление визы, заграничного паспорта, консульские и другие сборы, необходимые для выезда за границу (подп. 12 ст. 264 НК).
  • Лимит суточных, необлагаемых НДФЛ и взносами при командировке в другую страну, равен 2 500 руб.
  • При поездке за границу время для расчета суточных определяется по проездным документам, а в случае их отсутствия по проездным документам или по подтверждающим документам принимающей стороны (п.7 положения о командировках №749).
  • Первичные документы, оформленные на иностранном языке, должны быть переведены на русский (п. 9 Положения по бухучету, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н).

Если работник самостоятельно покупал валюту, то при составлении отчета ему необходимо приложить справки о ее покупке. Если такой справки не будет, то расходы будут пересчитаны по курсу Центробанка на момент получения подотчетных денег (пп. 5, 6, 7 ПБУ 3/2006).

После утверждения отчета:

  • остаток аванса, возвращенный в валюте, приходуется в кассу с пересчетом в рубли по официальному курсу на дату поступления денег;
  • перерасход, произведенный в валюте, выдается сотруднику в рублях с пересчетом по курсу на день утверждения авансового отчета.

По суточным в валюте та их часть, которая облагается НДФЛ, должна быть пересчитана в рубли по курсу на последний день месяца, в котором был утвержден авансовый отчет (письмо Минфина от 01.11.2016 № 03-04-06/64006).

Как учитывать расходы в иностранной валюте по загранкомандировке, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите в Готовое решение.

ВАЖНО! Если в локальном нормативном акте компании указать размер суточных в иностранной валюте, а выплатить сотруднику в рублях, то перерасчет делать не нужно (письмо Минфина от 22.04.2016 № 03-04-06/23252).

При поездке за границу время для расчета суточных определяется по проездным документам, а в случае их отсутствия по проездным документам или по подтверждающим документам принимающей стороны п.

Билеты: как их отразить в учете

Чтобы выполнить задание работодателя, сотрудник должен доехать до места командировки и вернуться из нее. Расходы на проезд работодатель должен либо компенсировать сотруднику, либо оплатить сам.

Для бухгалтера проще всего, когда работник приобретает билеты самостоятельно. Тогда они указываются в авансовом отчете, а их стоимость после утверждения авансового отчета относится на командировочные расходы. В бухгалтерском учете в этом случае отражаются лишь расходы на основании авансового отчета.

Однако если работники ездят в командировки регулярно, для компании дешевле приобретать билеты от своего имени. Порядок учета в этой ситуации меняется. Приобретенный билет — это денежный документ, который уже в момент получения необходимо отразить в учете организации. При этом сразу отнести его стоимость на расходы нельзя: оплата билета — это фактически предоплата перевозчику за поездку в будущем.

Для осуществления поездки билет выдается сотруднику. В учете в этот момент стоимость билета нужно отнести на расчеты с сотрудником как с подотчетным лицом, так как билет также выдается работнику под отчет, а после возвращения из командировки включается в авансовый отчет. Расходы в этом случае признаются на дату утверждения авансового учета (в том числе в налоговом учете).

Данная схема применима и в отношении электронных билетов. Ведь это тоже документы, подтверждающие право пассажира на проезд. Более того, маршрут-квитанция и контрольный купон являются бланками строгой отчетности (ч. «а» пп. 2 п. 1 приложения к Приказу Минтранса России от 08.11.2006 № 134; п. 2 Приказа Минтранса России от 21.08.2012 № 322).

Изменится ли что-то, если билет приобретается через посредника? В этом случае отражение в учете самого билета остается таким, как описано выше. А вот расходы на оплату комиссии посредника, если они оплачиваются отдельно от стоимости билета, можно списать сразу после получения от посредника соответствующих документов.

Поскольку стоимость билета — это оплата по договору перевозки, она не может включаться в расходы раньше, чем перевозка состоялась. А услуги агента, через которого приобретен билет, будут считаться полностью оказанными уже в момент получения билета, значит, его вознаграждение можно сразу включить в состав расходов как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Рассмотрим пример.

Работник направлен в командировку в период с 6 по 9 апреля. Для этого работодатель (торговая организация) приобрел через посредника электронные авиабилеты стоимостью 11 800 руб. (в том числе НДС 1 800 руб.), которые получил 30 марта и в тот же день передал работнику. Вознаграждение агента составило 590 руб. (в том числе НДС 90 руб.), отчет агента утвержден одновременно с получением билетов. НДС выделен в маршрут-квитанции каждого билета отдельной строкой, от агента получен счет-фактура на его вознаграждение. Авансовый отчет утвержден 10 апреля.

Как отразить ситуацию в бухучете, смотрите в таблице. В налоговом учете расходы на проезд признаются 10 апреля (на дату утверждения авансового учета), а расходы в виде вознаграждения агента — 30 марта (на дату оказания его услуг).

Вознаграждение агента составило 590 руб.

«Гражданская» командировка

Достаточно распространенная ситуация: с сотрудником заключен не трудовой, а гражданско-правовой договор. Можно ли такого сотрудника отправить в командировку и возместить ему командировочные расходы?

Но в то же время, поездка гражданского сотрудника в другую местность может быть необходима для выполнения его обязанностей по договору.

Затраты на командировочные расходы в 2020 году

Обзоры КонсультантПлюс

Зарплата в данном случае выплачивается за каждый день командировки, включая дни, когда работник находился в пути.

Бухгалтерский учет командировочных расходов

Для целей бухгалтерского учета расходы, связанные со служебными командировками (как внутри страны, так и зарубежными) должны признаваться как расходы по обычным видам деятельности. Такие расходы отражаются в бухгалтерском учете следующими записями:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, …) Кредит 71 – на сумму расходов, Дебет 19 Кредит 71 – на сумму НДС, относящуюся к соответствующему расходу.

Расходы, связанные с отдыхом, развлечениями, мероприятиями культурно-просветительского характера, понесенные работником во время командировки, представляют собой внереализационные расходы (п. 12 положения по бухгалтерскому учету “Расходы организации” (ПБУ 10/99), утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н) и должны отражаться следующим образом:

Дебет 91 Кредит 71

Если работодатель не принимает полностью (либо в какой-то части) расходы работника, осуществленные во время служебной командировки, то соответствующие суммы работник должен вернуть:

  • или в кассу организации;
  • или на расчетный счет;
  • или организация удерживает соответствующие суммы из заработной платы работника.

В этом случае в бухгалтерском учете должны быть сделаны записи:

Дебет 71 Кредит 50 (51) – если работник возвращает соответствующие суммы в кассу (на расчетный счет) организации; Дебет 70 Кредит 71 – если работник согласен с удержанием из заработной платы.

Если командировочные расходы понесены на территории иностранного государства и оплачены в иностранной валюте, то курсовые разницы, связанные с расчетами с командированным сотрудником, отражаются в бухгалтерском учете по дебету или кредиту счета 91 “Прочие доходы и расходы”.

Читайте также:  Акт об отказе работника ознакомиться с приказом образец бланк

При этом командировочные расходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу иностранной валюты, установленному ЦБ РФ, на дату утверждения авансового отчета (согласно приложению к положению по бухгалтерскому учету “Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте” (ПБУ 3/2000), утв. приказом Минфина России от 10.01.2000 № 2н).

При расчете налога на добавленную стоимость могут быть получены вычеты на суммы налога, уплаченные по расходам на командировки, в частности.

Затраты на командировку можно учесть в профессиональном вычете

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Адвокатское бюро не имеет трудовых договоров с адвокатами.

Командировочные расходы

Командировочные расходы – это расходы, оплачиваемые работнику за время его нахождения в командировке.

– оплатить суточные из расчета за каждый командировочный день и время в пути.

Вычет в размере фактических расходов — для ИП и физлиц

Такой профессиональный вычет дают:

Сумма вычета равна сумме расходов, которые связаны с получением дохода и подтверждены документами.

То есть суть такая же, как у стандартных, социальных и имущественных вычетов, но правила предоставления отличаются.

Вычет НДС по командировочным расходам

Большую часть расходов на командировки составляют оплата проезда сотрудников до места командировки и оплата проживания в гостиницах. НДС по таким расходам можно принять к вычету (п. 7 ст. 171 НК РФ).

Проблем не возникает, если расходы оплачены по безналичному расчету – например, компания от своего имени приобретает железнодорожный билет для сотрудника. В этом случае продавец билета выпишет на имя фирмы счет-фактуру, и НДС можно будет принять к вычету в обычном порядке. Вычетом в такой ситуации можно воспользоваться в день, когда будет утвержден авансовый отчет работника, который вернулся из командировки.

На практике же оплата проживания и проезда нередко производится по-другому. Компания выдает командированному сотруднику деньги, и он самостоятельно покупает билеты и оплачивает проживание в гостинице. В таких случаях счет-фактуру заменяет кассовый чек или иной документ установленной формы. Налоговики считают, что таким документом может быть только бланк строгой отчетности, например, счет из гостиницы (п. 7 ст. 168 НК РФ). Причем сумма НДС в нем должна быть выделена отдельной строкой.

В книге покупок регистрируют заполненные бланки строгой отчетности с выделенной отдельной строкой суммой НДС, которые выданы работнику:

  • при найме жилья во время командировки;
  • проезде к месту командировки и обратно;
  • пользовании в поездах постельным бельем.

Для поездки в командировку можно использовать любой транспорт

Эксперт “НА” Е.В. Натырова

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!

Напомним, суточные выплачивают командированному работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздничные дни, а также за все дни нахождения в пути включая день отъезда и приезда.

Затраты на командировку можно учесть в профессиональном вычете

И.В. Артемова,
главный бухгалтер, консультант

Работники могут направляться работодателями в командировку в разными целями, в том числе с целью закупки от имени учреждения товаров, работ и услуг. От того, с какой целью направлен работник и на что ему выдан аванс подотчетных средств, зависит бухгалтерский учет.

Направление в служебные командировки женщин, имеющих детей в возрасте до 3 лет, допускается только с их письменного согласия и при условии, что это не запрещено им в соответствии с медицинским заключением.

Для подтверждения расходов на проезд по электронным билетам документы об оплате не нужны

Организация вправе обосновать потребление услуги перевозки любыми документами, напрямую или косвенно подтверждающими факт использования приобретенных билетов (Письмо Минфина России от 26.07.2018 № 03-03-06/1/52555).

Расходы на приобретение железнодорожного билета подтверждаются контрольным купоном электронного проездного документа (выпиской из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте), полученным в электронном виде по информационно-телекоммуникационной сети (п. 2 Приказа Минтранса России от 21.08.2012 № 322, письма Минфина России от 15.10.2014 № 03-03-07/51936, от 25.08.2014 № 03-03-07/42273). Расходы на приобретение авиабилета подтверждаются маршрут/квитанцией электронного билета и посадочным талоном (п. 2 Приказа Минтранса России от 08.11.2006 № 134, Письмо ФНС России от 11.04.2019 № СД-3-3/3409@).

При этом посадочный талон, в том числе электронный посадочный талон, полученный при электронной регистрации на рейс, должен содержать соответствующие реквизиты, подтверждающие факт потребления подотчетным лицом услуги воздушной перевозки.

Этим реквизитом является штамп о досмотре. При отсутствии штампа о досмотре на распечатанном электронном посадочном талоне организации необходимо подтвердить факт потребления подотчетным лицом услуги воздушной перевозки иным способом.

В случае невозможности получения штампа о досмотре на посадочном талоне организация может представить выданную авиаперевозчиком или его представителем справку, содержащую необходимую для подтверждения полета информацию (Письмо Минфина России от 28.02.2019 № 03-03-05/12957). Когда расходы на приобретение железнодорожного и (или) авиабилета подтверждены вышеуказанными документами, то для целей налогообложения прибыли дополнительных документов, свидетельствующих об оплате билета, в том числе выписки по оплате банковской картой, не требуется (Письмо Минфина России от 14.01.2014 № 03-03-10/438, направленное Письмом ФНС России от 05.02.2014 № ГД-4-3/1897).

документы, подтверждающие оплату услуг каршеринга кассовый чек или БСО, выписка с банковского счета п.

Экспертное мнение к вопросу о том, облагаются ли командировочные расходы НДФЛ при направлении в служебную поездку дистанционного работника

Под командировкой понимается поездка, в которую подчиненный направляется нанимателем для выполнения задач в интересах предприятия. Поэтому затраты на служебную поездку должны покрываться за счет работодателя. По словам экспертов Государственной трудовой инспекции, направление дистанционного сотрудника к месту расположения предприятия работодателя признается командировочной поездкой. А значит, на него будут распространяться все гарантии, перечисленные в тексте статьи 167 ТК РФ. Компенсационные выплаты, связанные с понесенными в период пребывания в поездке расходами, не должны облагаться НДФЛ.

Министерство финансов обращает внимание работодателей на то, что налогоплательщику позволено учитывать затраты на служебную поездку дистанционного сотрудника в составе прочих расходов при исчислении налога на прибыль. Слова экспертов Министерства финансов подтверждаются Письмом Минфина № 03-03-06/1/30978.

При покупке билетов на поезд в вагон повышенной комфортности или авиабилетов в бизнес-класс их стоимость также может быть учтена полностью.

Что нужно знать про командировочные расходы

транспортные расходы;.

Командировочные расходы

Командировочные Расходы

Бухгалтерский и Налоговый Учёт

Командировочные и Вычет по НДС

По командировочным расходам компания заявляет вычет НДС только в периоде, когда на него возникло на это право.

Если вычет НДС по командировочным расходам осуществляется в периодах, следующих за тем периодом, в котором на него возникло право, то уточненную декларацию нужно подать как раз за этот период.

Читайте также:  Как происходит выселение из студенческого и другого общежития по новому жилищному кодексу: судебная практика

Ведомство подчеркнуло: подать уточненку можно в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором появилось право на рассматриваемый вычет.

Вычет НДС по командировочным расходам установлен другой нормой – п. 7 ст. 171 НК РФ. ФНС отмечает, что в НК РФ не закреплено право заявлять этот вычет в течение трех лет.

Выплата Суточных

Выплачивать суточные по командировкам свыше 700 руб. не выгодно.

На суточные свыше 700 руб. за день поездки по РФ и свыше 2500 руб. за день загранкомандировки

нужно начислять страховые взносы (п. 2 ст. 422 НК РФ).

До 2017 года суточные страховыми взносами не облагались.

Для целей налогообложения документами, подтверждающими расходы на билеты в электронной форме, являются маршрут/квитанция электронного документа на бумажном носителе, посадочный талон или контрольный купон электронного проездного документа на железнодорожном транспорте, который нужно распечатать, деловые расходы на такси, проживание в гостинице.

ОФОРМЛЕНИЕ ДОКУМЕНТОВ

Организации на УСН (Доходы) и ИП должны оформлять документы, подтверждающие командировочные расходы и произведенные расходы, а также оформлять авансовые отчеты.

При УСН (Доходы) при определении налоговой базы расходы не учитываются.

Однако на данном спецрежиме обязан соблюдаться порядок ведения кассовых операций согласно положению ЦБ от 12.10.11 г. №373-П.

Расходы по оформлению виз при направлении сотрудников в командировки, для целей налогообложения прибыли организаций учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией на дату утверждения авансового отчета.

Командировочные на Зарплатные Карты


Командировочные можно перечислять на зарплатные карты

О рганизация через уполномоченных им сотрудников может осуществлять по

зарплатным банковским картам сотрудников операции, связанные с деятельностью самой организации, в том числе:

  • на оплату расходов по поставке товаров , выполнению работ, оказанию услуг,
  • на оплату командировочных расходов,
  • на компенсацию сотрудникам иных документально подтвержденных расходов.

Это необходимо закрепить в учетной политике организации.

Командировочные у Дистанционного Работника

Суммы возмещения работодателем командировочных расходов дистанционного работника не облагаются НДФЛ .

При служебной командировке работник направляется в поездку по инициативе работодателя и в его интересах и поэтому расходы на оплату суточных осуществляются именно в интересах работодателя, а не работника.

Проезд работника к месту нахождения работодателя является командировкой и на работника распространяются гарантии при направлении работника в служебные командировки, установленные статьей 167 ТК РФ.

Расходы на командировку дистанционного работника налогоплательщик вправе учесть в составе

прочих расходов, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Направление сотрудника в Командировку


Сотрудники организации направляются
в командировки по распоряжению руководителя на определенный срок для выполнения служебного задания вне места постоянной работы, которым считается место расположения организации.

С данным сотрудником должен быть заключен трудовой договор.

Служебные поездки сотрудников, постоянная работа которых имеет разъездной характер согласно Трудовому договору, служебными командировками не признаются.

При направлении сотрудника в служебную командировку организация возмещает работнику дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные) и другие расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя (абз. 4, 5 ч. 1 ст. 168 ТК РФ, п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки).

При командировках в местность, откуда работник исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются. (абз. 4 п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки).

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом (ч. 2 ст. 168 ТК РФ).

Положением о служебных командировках предусмотрена выплата суточных в определенных размерах при однодневных командировках.

При направлении сотрудника в командировку выдается денежный аванс, в том числе и на оплату суточных.

При возвращении из командировки сотрудник обязан в течение трех дней предоставить авансовый отчет об израсходованных суммах с прилагаемыми подтверждающими документами и написать отчет о выполненной работе.

ВЫХОДНЫЕ ДНИ В КОМАНДИРОВКЕ

Дни командировки, включая выходные, отмечаются в Табеле учета рабочего времени организации.

Дни отсутствия работника на рабочем месте по причине командировки обозначаются кодом “К” (“06” – служебная командировка) и при этом количество отработанных часов не проставляется.

Если работник в командировке привлекался к работе в выходной для него по основному месту работы день, то такой день в табеле учета рабочего времени нужно дополнительно отразить буквенным кодом “РВ” или цифровым кодом “03”.

Указывать количество часов, отработанных в такой день нужно, если работодатель давал ему указание о продолжительности работы в выходной день.

Бухгалтерский учёт


Для обобщения информации о расчетах
с сотрудниками организации по суммам, выданным им под отчет, предназначен счет 71 “Расчеты с подотчетными лицами”.

По Дебету счета 71 отражается выдача работникам сумм под отчет.

По Кредиту счета 71 отражается списание утвержденных руководителем израсходованных сумм на счета учета затрат, материальных ценностей и других счетов в зависимости от характера произведенных расходов.

Связанные с командировкой расходы относятся к расходам по обычным видам деятельности и признаются на дату утверждения авансового отчета работника руководителем организации.

Суммы страховых взносов включаются в состав расходов организации по обычным видам деятельности на дату их начисления (п. п. 5, 8, 16, 18 ПБУ 10/99).

НДФЛ

Компенсационные выплаты, связанные с выполнением сотрудником своих обязанностей, включая возмещение командировочных расходов, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, не облагаются НДФЛ (абз. 11 п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

К необлагаемым командировочным расходам относятся суточные в размере не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ (абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ).

Ограничений для расходов, произведенных работником в командировке с разрешения или ведома работодателя в его интересах, в целях их освобождения от налогообложения НДФЛ также не установлено.

Вопрос об освобождении указанных расходов от налогообложения НДФЛ является спорным.

Порядок выплаты суточных при однодневных командировках определяется внутренними документами или локальным актом организации о служебных командировках.

От НДФЛ освобождены суточные в размере 700 руб. за каждый день командировки в России и 2 500 руб. в день – для заграничных.

Непредставление Документов по Командировке

В случае непредоставления командированным работником подтверждающих расходы документов размер суточных и компенсации расходов по найму жилого помещения устанавливается в размерах, превышающих суммы, освобождаемые от обложения НДФЛ в соответствии со ст. 217 НК РФ.

В отношении компенсационных выплат, связанных с возмещением командировочных расходов, следует иметь в виду, что согласно абз. 12 п. 3 ст. 217 Кодекса указанные выплаты, за исключением суточных, освобождаются от налогообложения в пределах фактически произведенных и документально подтвержденных целевых расходов на:

  • проезд до места назначения и обратно,
  • сборы за услуги аэропортов,
  • комиссионные сборы,
  • расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок,
  • на провоз багажа,
  • расходы по найму жилого помещения,
  • оплату услуг связи,
  • получение и регистрацию служебного заграничного паспорта,
  • получение виз,
  • расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.
Читайте также:  Уголовная ответственность главного бухгалтера после увольнения

В соответствии с п. 3 ст. 217 Кодекса только суточные не требуют документального подтверждения их использования.

В отношении выплат, компенсирующих все остальные расходы, связанные с командировкой, для их освобождения от налогообложения требуется документальное подтверждение произведенных расходов.

Подробнее о НДФЛ с Суточных – Здесь

Если работник головной организации направляется в служебную командировку в обособленное подразделение организации, то НДФЛ, удержанный с суммы выплачиваемого ему среднего заработка, перечисляется в бюджет по месту нахождения организации, а не ее обособленного подразделения.

Страховые взносы


Возмещение расходов на командировку в виде суточных
не облагается страховыми взносами и взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ч. 2 ст. 9 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Суточные не подлежат обложению страховыми взносами в размере, определенном в коллективном договоре или другом локальном нормативном акте.

Командировочные расходы, не включенные в перечень не подлежащих обложению страховыми взносами командировочных расходов, установленный ч. 2 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ и п. 2 ст. 20.2 Федерального закона N 125-ФЗ, облагаются страховыми взносами на ОПС, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний на общих основаниях.

Суточные при однодневных командировках

ВС РФ подтвердил, что “суточные” при однодневных командировках не облагаются взносами

Суммы, которые организация выплачивает работникам при командировках на один день, носят компенсационный характер.

Минтруд в 2015 году уже разъяснял, что не надо начислять взносы на выплаты при однодневных командировках, если есть документы, которые подтверждают траты в рабочих целях.

Чтобы не было претензий со стороны налоговой, компании необходимы от сотрудника оригиналы чеков, квитанций, которые подтверждают расход “суточных”.

Документ: Определение ВС РФ от 11.08.2017 N 310-КГ17-10343

Дополнительные услуги в поезде

Стоимость дополнительных сервисных услуг, оказываемых в вагонах повышенной комфортности, включена в стоимость проезда железнодорожным транспортом.

Она формирует единую стоимость проезда в поезде. В связи с этим их стоимость не включают в базу по взносам.

Расходы без авансового отчета

Авансовый отчет об израсходованных суммах работник должен представить в течение трех рабочих дней по возвращении из командировки.

При отсутствии авансового отчета произведенные работнику выплаты нельзя рассматривать как возмещающие расходы в связи с командировкой. Соответственно, их облагают взносами.

Если суммы на командировочные расходы выплачены работнику в инвалюте и работник не представил авансовый отчет, пересчет в рубли необходимо производить по официальному курсу Центробанка, установленному на дату начисления данных сумм в пользу работника.

Налог на прибыль

Расходы на командировки включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату утверждения авансового отчета (пп. 12 п. 1 ст. 264, пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).

К расходам на командировки относятся расходы на выплату суточных.

НК РФ не связывает возможность учета суточных в целях налогообложения прибыли с продолжительностью командировки.

Выплата суточных связана с проживанием работника вне места постоянного места жительства более 24 часов.

В целях налогообложения могут быть учтены расходы на командировки, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя в интересах работодателя, которые соответствуют критериям п. 1 ст. 252 НК РФ (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами).

Размер выплачиваемого работодателем при однодневных командировках возмещения, не включаемого в подлежащий налогообложению доход ограничен суммой 700 руб.

При расчете налога на прибыль суммы суточных сверх норм можно списывать в полном объеме. В соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 264 НК командировочные затраты, в том числе и суточные, относят к прочим расходам. Порядок и размер таких выплат должен быть закреплен в коллективном договоре или в другом внутреннем акте компании.

Подробнее – в Письме Минфина № 03-04-06/6-368

Страховые взносы, начисленные на сумму компенсации работнику иных командировочных расходов, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату их начисления (пп. 1, 45 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

При направлении работника в командировку определение дохода, подлежащего налогообложению, с учетом положений п. 3 ст. 217 Кодекса производится организацией — налоговым агентом после утверждения авансового отчета работника, а исчисление и удержание сумм налога производятся в соответствии с п. 4 ст. 226 Кодекса на ближайшую дату выплаты работнику дохода в денежной форме.

Подробнее об этом – в Письме Минфина № 03−04−06/4−5

Проездные Документы

Для признания в целях налогообложения прибыли расходов на приобретение ж/д и авиабилета документами, достаточными для подтверждения факта поездки, являются сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного авиабилета на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета; посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту или контрольный купон электронного проездного документа (билета), полученный в электронном виде.

В случае подтверждения расходов на приобретение ж/д или авиабилета вышеуказанными документами для целей налогообложения прибыли организации дополнительных документов, подтверждающих оплату билета, в том числе выписки, подтверждающей оплату банковской картой, не требуется.

Письмо Минфина N 03-03-10/438

Расходы на такси

Оплату такси для рабочих поездок можно учесть в расходах по налогу на прибыль

Затраты на поездки можно включить в расходы, если они связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, экономически обоснованы и документально подтверждены.

Необходимы документы, подтверждающие оплату поездок:

– квитанция об оплате такси;

– маршрут проезда, указанныйв квитанции (например, из гостиницы в офис назначения или обратно, от аэропорта до гостиницы и обратно и др.)

Квитанция такси является бланком строгой отчетности и на ней желательно иметь читаемый оттиск печати владельца такси ( это может быть личная печать ИП или компании – перевозчика).

Обезопасить от претензий поможет приказ с перечнем работников, которым разрешены поездки на такси.

Компенсационные выплаты , связанные с выполнением сотрудником своих обязанностей, включая возмещение командировочных расходов, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, не облагаются НДФЛ абз.

Как учесть при расчете налога на прибыль плату за аренду квартир для проживания командированных сотрудников?

Если компания арендует частное жилье на постоянной основе, с его владельцем можно заключить долгосрочный договор аренды. Размер арендной платы в договоре можно указать за любой период. Однако при налогообложении прибыли всю сумму расходов учесть не удастся. Арендную плату за тот период, когда арендованное жилье пустовало, в расходы включить нельзя. Объясняется это тем, что арендная плата за период, когда организация не использует квартиру, признается экономически не обоснованной (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Аналогичный вывод содержится в письме Минфина России от 25 марта 2010 г. № 03-03-06/1/178.

Единственное требование такие расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены п.

Добавить комментарий