Уголовная ответственность за неуплату налогов юридическим, физическим лицом, ИП, ООО в 2020 году

Кто может быть привлечен к ответственности?

Основным признаком подобных налоговых нарушений считается противоправность деяния гражданина, который обязуется уплачивать государственные сборы, определенных законодательством РФ. Подобное действие может быть выражено в предоставлении декларации с заранее заниженной базой налогообложения или в ее отсутствии.

Налогоплательщики обязаны соблюдать закон, оплачивая следующие виды сборов.

Санкции за неуплату налогов: налоговая и уголовная ответственность

Обзоры КонсультантПлюс

Разберемся, когда наступает уголовная ответственность за неуплату налогов, а в каких случаях за такое нарушение используют санкции, предусмотренные НК РФ.

Когда назначат штраф за неуплату налогов.

Ответственность за неуплату налогов

Действующее законодательство Российской Федерации гласит, что физические и юридические лица должны уплачивать в казну установленные государством налоги.

Если субъект полностью или частично уклоняется от уплаты налогов, вне зависимости от обстоятельств он будет привлечен к налоговой, административной или уголовной ответственности.

Нужно отметить, что подвергнуться последнему варианту могут только физические лица, когда должностные, физические и юридические несут только административную или налоговую ответственности.

Физическое лицо не сможет быть привлечено к уголовной ответственности, если противоправное деяние было совершено им впервые или же он внес недостающую сумму до судебного заседания.

Однако это не распространяется на случаи, когда неуплата относится к крупному или особо крупном размеру. Мелкие правонарушения по неуплате налогов караются только согласно административному и налоговому праву.

Чтобы определить меру наказания физическому лицу, сумма налоговой неуплаты должна превышать 10 от налоговой суммы, начисленной за 3 года и превышающей 600 000 рублей.

Кто обязан платить?

Налоговый кодекс — основной документ, регулирующий в отечественной юридической системе порядок начисления и уплаты налогов — не перечисляет всех видов деятельности, подразумевающих возникновение у гражданина обязанности делать отчисления в казну.

Список профессий и занятий неисчерпаем — и, чтобы упростить ситуацию, можно резюмировать: платить налоги должен каждый резидент, получающий доход в результате трудовой или коммерческой деятельности, а также владеющий определёнными видами имущества.

Так, налоговое бремя в установленном законодателем объёме ложится на плечи граждан:

  • работающих в соответствии с трудовым, гражданско-правовым, срочным трудовым договором или контрактом иного установленного вида, заключённым с работодателем в законном порядке;
  • получающих доход за счёт коммерческой деятельности любого вида, включая индивидуальное предпринимательство, реализацию товаров и услуг без образования ИП, сдачу квартиры или иной собственности в аренду, выигрыш в лотерею, получение дивидендов и так далее;
  • имеющих в собственности, независимо от источника и способа получения, недвижимую собственность: комнату, квартиру, частный дом, нежилое помещение;
  • обладающих автомобилем или иным облагаемым транспортным средством, включая воздушные и водные суда, а также некоторые виды самоходных.

Налоговый кодекс предполагает, кроме того, два варианта отчисления в бюджет:

  1. Лично получателем дохода. Чаще всего используется физическими лицами в силу сравнительной простоты операций и отсутствия необходимости обращаться за помощью к третьей стороне.
  2. Через налогового агента. Для простых граждан установлен по умолчанию только при наличии официального трудоустройства; в таком случае в роли агента выступает работодатель.

Плательщик может по своему усмотрению нанимать налогового агента и отказываться от его услуг; никаких ограничений на этот счёт российским законодательством не предусмотрено.

Читайте также.

Таблица 3 — размеры наказаний за нарушения взаимодействия с ФСС

Штраф на ИП, ООО (руб.)

Нарушение срока регистрации в ПФР и ФСС (превышение положенного срока не более чем на 90 дней).

5 000 (относится только к ИП по отношению к ФСС).

Нарушение срока регистрации в ПФР и ФСС (превышение положенного срока более чем на 90 дней).

10 000 (относится только к ИП по отношению к ФСС).

Не сдана отчетность по начисленным и уплаченным взносам.

От 5% до 30% от суммы, но не менее 1 000 (если у ИП нет наемных работников, он не обязан сдавать расчеты в ФСС. ООО всегда в любое случае должно предоставлять отчетность в ФСС).

Сдача декларации неположенным способом (например, нужно было отправить в электронном виде, а не в бумажном).

Непреднамеренная уплата взносов в неполном размере.

20% от неуплаченной суммы.

Преднамеренная уплата взносов в неполном размере.

40% от неуплаченной суммы.

Не сдача отчетности в положенный срок (несоблюдение сроков более чем на 180 дней).

30% от уплаченной по отчету суммы и по 10% от уплаченных сумм после превышения 180-дневного срока (минимальный размер — 1 000).

Штраф для ООО руб.

Общее содержание Постановления

Постановление Пленума обобщило судебную практику по делам, касающимся статей 198, 199, 199.1, 199.2 УК РФ. Все они связаны с умышленным уклонением от выплаты в бюджетную систему России сумм по налогам, сборам и платежей по обязательным страховым взносам. Суть таких нарушений в следующем:

  • виновный не предоставляет декларацию о доходах, хотя обязан, либо вносит в неё заведомо ложные сведения;
  • неперечисление в бюджет сумм, которые виновный должен удерживать, как налоговый агент;
  • сокрытие финансов или имущества, облагаемого налогом.

Субъектами преступлений, предусмотренных ст.

Ответственность за неуплату

Неуплата земельного налога физическими лицами является правонарушением и подлежит ответственности:

  • Начисление пени за несвоевременную уплату налога, которая исчисляется путем умножения суммы долга на количество дней просрочки и на 1/300 ставки рефинансирования;
  • Наложение штрафа за нарушение срока оплаты налога – 20% от неуплаченной суммы налога. Игнорирование уплаты налога ведет к штрафу в размере 40%.
Читайте также:  Пенсионный фонд в Можайском районе: особенности деятельности, режим работы, адрес

Например, если размер земельного сбора 8 тыс. руб., то штраф составит 1600 руб., а за умышленные действия 3 тыс. 200 руб. Как правило, если вы получали налоговые уведомления, но игнорировали их, у налоговой инспекции есть повод предъявить вам претензии в умышленном уклонении от уплаты налога.

Необходимо отметить, что взыскать с физического лица долги по налогам, пеню и штраф налоговая инспекция может только по решению суда.

Если есть решение суда о взыскании задолженности по налогам, и оно не исполняется, то судебные приставы, в целях обеспечения исполнения решения суда, могут обратить взыскание на заработную плату должника, его имущество, запретить выезд за границу.

Государство может освободить должника от уголовной ответственности, если причиненный ущерб будет полностью погашен.

Как определить подозреваемых при неуплате налогов юридическим лицом?

В общем случае подозреваемым считается руководитель фирмы (или ИП, владеющий бизнесом). Главный бухгалтер либо его подчиненные, фактически совершившие противоправные действия по распоряжению руководителя и не осведомленные о его преступном замысле, не привлекаются в качестве обвиняемых (приговор Заельцовского районного суда Новосибирска от 15.10.2015 по делу № 1-386/2015).

Однако если преступный умысел руководства был известен сотруднику, исполняющему незаконное распоряжение, то данный сотрудник будет нести уголовную ответственность за неуплату налогов юридическим лицом (п. 2 ст. 42 УК РФ). При этом он вправе рассчитывать на смягчение наказания, если выяснится, что его заставили нарушить закон силой или он не имел другого выбора по иным причинам (подп. «е» п. 1 ст. 61 УК РФ).

Не исключено, что противоправные действия совершит и руководитель фирмы либо ИП (как вариант, в качестве подставных лиц) в силу чьего-либо принуждения, подстрекательства. В этом случае именно то лицо, которое побудило директора совершить налоговое правонарушение, будет нести уголовную ответственность (п. 7 постановления пленума ВС РФ № 64). При этом директор будет считаться пособником преступления, если выяснится, что он осознавал незаконность своих действий (п. 6 постановления № 64). У него также будет право на смягчение наказания по ст. 61 УК РФ.

7 постановления пленума ВС РФ 64.

​Штраф за неуплату налогов в 2020 году

Своевременная выплата налогов – обязанность каждого юридического и физического лица, ведущего хозяйственную деятельность. Штраф за неуплату налогов – наказание за невыполнение обязанностей, установленных НК РФ для налогоплательщиков. Невыполнение данной обязанности является правонарушением, за которое может предусматриваться:

  • уголовная ответственность;
  • административное наказание;
  • налоговая ответственность.

Вид ответственности, который предусмотрен в 2020 году за неуплату налогов, зависит от типа нарушения, а также вида субъекта, совершившего такое нарушение. Однако во всех случаях лицо может понести ответственность только одного вида, к примеру, если назначена налоговая или административная, уголовную уже не назначают. Также несение ответственности за неуплату налогов не освобождает физическое или юридическое лицо от необходимости погасить свою задолженность по налогам.

Штрафы налоговой – наиболее распространенная форма взыскания, которая применяется к физическим или юридическим лицам.

налоговая ответственность.

Наказание для должников. Что грозит за неуплату налогов

Сэкономив сейчас, можно серьёзно переплатить в будущем.

Схемы уклонения от уплаты налогов: налоговый анализ

При выявлении преступлений в налоговой сфере налоговыми органами предпринимаются все меры, направленные на доскональный анализ деятельности проверяемого лица, с целью выявления в его действия признаков уклонения от уплаты налогов, зачастую схемы уклонения от налогов однотипны, данные схемы рассмотрим ниже:

  1. Вступление в фиктивные сделки. В данном случае организация или индивидуальный предприниматель сознательно либо завышают свою расходную часть, сознательно занижают свою доходную часть с целю уменьшения налоговой базы для исчисления налога. Обычно для данных схем используются так называемые однодневные фирмы. Данная схема как правило раскрывается налоговыми или правоохранительными органами посредством истребования сведений о хозяйственной деятельности контрагента, запрашивается информация о реальном исполнении заключенных договоров. В случае с фирмой однодневкой, не имеющей целью получения прибыли, а лишь использования в преступной схеме данные обстоятельства с легкостью устанавливаются, что влечет привлечение к ответственности.
  2. Сознательное разделение хозяйственной деятельности. При данной схеме налогоплательщик для снижения налогового бремени и использования упрощенной системы налогообложения или единого налога на вмененный доход, зная условия использования данных систем сознательно дробит бизнес. Что приводит к ситуации, когда документально осуществляется деятельность несколькими предпринимателями, хотя фактически прибыль получается одним лицом. В данном случае налоговым органом проверяется потенциальная связь между индивидуальными предпринимателя на одной торговой площади, в том числе ведение кассовой деятельности, использование данными лицами одного общего складского помещение, ведение общих расходов, родственные отношения, представительство одним ИП с иными хозяйствующими субъектами или государственными органами.
  3. Незаконное применение налоговых льгот. При данной схеме налогоплательщик используя ложную информацию, либо специальных контр агентов с целью получения налоговых льгот.
  4. Подмена одного договора другим. В налоговой практике нередко для получения налоговой выгоды стороны под видом одно сделки вступают в иные отношения, в частности используется схема для уменьшения налоговой базы заключения договора агентирования, при этом исполнение по данному договору возмездного оказания услуг либо подрядных работ, в данном случае налоговым органом путем проверки контрагента, а также результатов работ раскрывается данная схема. Поэтому важно пример уже на стадии ответа на требование налоговой о предоставлении документов думать о последствиях, а не надеяться на русский авось.
Читайте также:  Некачественный ремонт телефона: что делать, куда жаловаться, как вернуть деньги?

Следует учесть, что это лишь примерный перечень используемых схем, в наш век развития технологий, внедряются и применяются и иные схемы уклонения от излишнего налогообложения. Вот почему оценка налоговых рисков предприятия, анализ оптимизации налогообложения так помогает избежать проблем и выиграть прибыль, которая так важна каждому предприятию.

Данная схема как правило раскрывается налоговыми или правоохранительными органами посредством истребования сведений о хозяйственной деятельности контрагента, запрашивается информация о реальном исполнении заключенных договоров.

Регламент работы с должниками

Налоговая инспекция вправе привлечь нарушителя к ответственности за совершенное нарушение НК РФ только в соответствии с требованиями кодекса. Нельзя наказать лицо дважды за одно и то же действие. Чтобы назначить наказание, нужно вначале доказать и обосновать действие. Если штраф назначен напрямую компании, должностные лица не освобождаются от индивидуальных санкций.

Важно, что все меры привлечения неплательщиков к ответственности не освобождают их от обязанности погасить долговую недоимку полным объемом. Прерогатива инспекторов – доказать виновность или непричастность конкретного лица к рассматриваемому правонарушению. Сам нарушитель не обязан предъявлять доказательства.

Первоочередно налоговый инспектор контролирует сроки предъявления фискальной отчетности и правильность информации, которую этот бланк содержит. Далее осуществляется контроль зачисления денег на депозитный счет ФНС. Если финансы не поступают до назначенной даты, налогоплательщику будет направлено требование. Документ содержит уведомление о текущей задолженности и крайней дате ее погашения. Независимо от направления официального письма, начисление пеней будет идти по стандартной схеме.

Регламент рассылки требований определен статьей 70 НК РФ. Так, долги суммой менее половины тысячи рублей истребуют на протяжении двенадцати месяцев, по остальным случаям срок сокращается до одного квартала. После проведения проверки инспекция потребует возврата недоимки в течение двадцати дней.

Следующим этапом возвращения долгов становится направление решения о взыскании недоимки за счет остатка денежных средств на расчетном счете в кредитном учреждении. Одновременно с этим банку направляется инкассовое поручение. При наличии денег осуществляется безакцептное списание, если остатка нет, документ помещается в картотеку, а на оборот финансов накладывается ограничение. Важно, что решение ФНС вправе отправить не позднее шестидесяти дней с даты для добровольного погашения долга, указанной в требовании.

Когда длительное время обороты по счетам должника в банке отсутствуют, налоговая служба инициирует процедуру закрытия долгов за счет имущества налогоплательщика. Причем инспекция не сможет отобрать единственное жилье (квартиру, дом, комнату) предпринимателя, жизненно необходимые машины, последние деньги и другие вещи, определенные ст. 446 ГК РФ.

Если величина непогашенных обязательств превышает триста тысяч рублей, а неплательщик не предпринимает никаких действий по их погашению, ИФНС подает иск в суд с требованием признать ИП банкротом. Последствия этой процедуры самые негативные: конфискация, продажа активов, принудительная ликвидация и ограничение на создание нового бизнеса в ближайшие пять лет. К тому же должник не сможет занимать определенные должности аппарата управления других фирм и предприятий.

Далее осуществляется контроль зачисления денег на депозитный счет ФНС.

Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов

Уголовный кодекс Российской Федерации (УК РФ) предусматривает составы преступления, когда ответственность наступает в зависимости от вины для руководителя и/или главного бухгалтера.

Так, руководитель и/или главный бухгалтер могут быть привлечены к ответственности за уклонение организации от уплаты налогов и (или) сборов (ст. 199 УК РФ).

Уголовным кодексом РФ установлена уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов с организаций, совершенное в крупном или особо крупном размере, в виде значительных штрафов (до 500 000 руб.), лишения свободы (до шести лет), лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет (статья 199 Уголовного кодекса РФ).

В соответствии со статьей 199 Уголовного кодекса РФ крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, рассчитанная за три финансовых года подряд, и составляющая более пяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 25 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая пятнадцать миллионов рублей.

А особо крупным размером считается сумма, рассчитанная за три финансовых года подряд, и составляющая более пятнадцати миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 50 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая сорок пять миллионов рублей.

Разъяснения судам по поводу привлечения к уголовной ответственности за налоговые преступления даны в постановлении Пленума ВС РФ от 28 декабря 2006 г. № 64.

Постановление N 64 впервые дало официальное разъяснение объективной стороны налоговых преступлений исходя из положений ст. 198 “Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица” и ст. 199 “Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации” УК РФ.

Читайте также:  Последние изменения в аттестации педагогических работников (учителей) в 2020 году

Согласно разъяснениям Постановления N 64 уклонением от уплаты налогов и (или) сборов, влекущим уголовную ответственность, являются действия, осуществленные с целью неуплаты налогов и (или) сборов, приводящие к полному или частичному не поступлению налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации.

При этом уголовная ответственность может наступить, только если применялись способы, указанные в УК РФ, а именно:

умышленное непредставление налоговой отчетности, представление которой закреплено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным;

умышленное включение в налоговую отчетность заведомо ложных сведений.

Способами уклонения от уплаты налогов и сборов в крупном или особо крупном размере считаются как умышленные действия (включение в налоговую декларацию и иные документы заведомо ложных сведений), так и умышленное бездействие (непредставление необходимых документов).

На это указано в пункте 3 постановления № 64.

Также руководитель или главный бухгалтер в зависимости от вины, от степени участия в содеянном могут быть привлечены к ответственности:

– за неисполнение обязанностей налогового агента в крупном или особо крупном размере;

– за сокрытие денежных средств либо имущества организации, которые должны быть направлены на взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199.2 УК РФ).

Таким образом, по статье 199 Уголовного кодекса РФ субъектами преступления могут быть признаны не только руководитель организации, но и главный бухгалтер (п. 7 постановления № 64):

К виновному лицу применяется одна из следующих мер наказания.

Стоит ли нанимать номинального руководителя?

На многих предприятиях в процессе расследования обнаруженного нарушения становится понятно, что неоплата налогов осуществлялась исключительно по вине и инициативе собственника.

По той причине, что от этого зависят особенности назначаемых санкций, стоит знать, по каким признакам сотрудники налоговой вычисляют подобных числящихся номинально директоров. Вот самые основные из них:

  1. Отсутствие постоянного места работы.
  2. Низкий уровень дохода.
  3. Недостаточное образование.
  4. Проживание в городе, не совпадающем с местом регистрации ООО.
  5. Возраст до 30 лет.
  6. Массовость. То есть статус юр/лиц имеет одновременно несколько учредителей. Подобная информация легко проверяется через портал «Прозрачный бизнес».

Наличие признаков может только навести государственные структуры на некоторые подозрения, но не на выводы. При их наличии просто проводится более серьезная проверка на предмет присутствия нанятого номинального директора.

Если в процессе проверки данный фактор будет подтвержден, налоговые структуры откажут в приеме отчетов и заблокируют счет. Если же подобный «номинал» будет обнаружен у одного из контрагентов, основную компанию могут обвинить в получении необоснованной выгоды при сделках с подставной фирмой.

В России побеждает тот, кто знает свои права

Если вы хотите узнать, как решить именно вашу проблему, то спросите об этом нашего дежурного юриста онлайн. Это быстро, удобно и бесплатно

или по телефону:

Москва и область:+7 (499) 322-06-74

Санкт-Петербург и область:+7 (812) 407-24-18

Если вы хотите узнать, как решить именно вашу проблему, то спросите об этом нашего дежурного юриста онлайн.

Основания для привлечения налогоплательщиков к ответственности

Неуплата налогов и иных обязательных платежей считается разновидностью правонарушения, понятие которого четко регламентируется статьей 106 Налогового кодекса РФ (НК). Так, налоговым правонарушением считается деяние, которое характеризуется следующими особенностями:

  • виновность налогоплательщика (лица, совершившего данное деяние);
  • противоправность совершенного деяния (это может быть как действие, так и бездействие, нарушающее правила налогового законодательства);
  • за подобные деяния нормами налогового законодательства установлена надлежащая ответственность.

Физические лица могут привлекаться к установленной ответственности за правонарушения (преступления), связанные с выполнением обязанностей по внесению следующих платежей:

  1. Подоходный налог (НДФЛ). Его начисление и уплата регламентируются нормами главы 23 НК. С зарплаты наемного работника НДФЛ удерживается и перечисляется работодателем (налоговым агентом). Если гражданин получил доход не от налогового агента (например, за сдачу своего жилья в аренду), он самостоятельно декларирует и перечисляет НДФЛ. Помимо этого, обязанности по уплате НДФЛ возникают у гражданина-предпринимателя, работающего на общем режиме налогообложения.
  2. Транспортный налог. Он взимается по правилам главы 28 НК. Его плательщики – собственники транспортных средств.
  3. Земельный налог. Этот обязательный платеж регламентируется нормами главы 31 НК. Его должны перечислять граждане, которые являются собственниками, бессрочными пользователями или пожизненными обладателями наделов земли.
  4. Имущественный налог, перечисляемый физическими лицами в бюджет. Его взимание регулируется главой 32 НК. Он уплачивается собственниками различных объектов недвижимости.

Субъект, который является индивидуальным предпринимателем (ИП), по закону отвечает за своевременное и полное внесение следующих обязательных платежей:

  1. Налог с дохода, получаемого гражданином от своей предпринимательской деятельности. По умолчанию предприниматели платят НДФЛ. Однако ИП может перейти на спецрежим налогообложения (например, на упрощенную или патентную систему).
  2. Страховые взносы, которые регламентируются главой 34 НК.
  3. Имущественный налог (он уплачивается предпринимателем по общепринятым правилам).
  4. Налог на добавленную стоимость (сокращенно – НДС). Перечисляется согласно нормам главы 21 НК (если ИП является его плательщиком).

Возможные правонарушения, связанные с уплатой физлицом вышеперечисленных налогов (сборов), могут выражаться в следующих противоправных деяниях:

  • уклонение гражданина (предпринимателя) от внесения обязательных платежей;
  • неправомерное занижение налоговой базы;
  • просрочка оплаты;
  • неподача декларации;
  • указание некорректных сведений в отчетности;
  • прочие нарушения требований НК.

неправомерное занижение налоговой базы;.

Добавить комментарий