Кто является плательщиком страховых взносов в пенсионный фонд

Плательщики страховых взносов

Как уже говорилось выше, граждане не обязаны оплачивать за себя взносы во всевозможные государственные страховые фонды. Вместо них это должны делать их работодатели. В частности:

  • организации, предприятия, юридические лица, использующие труд наемного персонала;
  • индивидуальные предприниматели, не привлекающие к своему бизнесу других людей — в этом случае они должны отчислять страховые выплаты за себя лично;
  • индивидуальные предприниматели при наличии наемных сотрудников или подрядчиков по договорам, должны в полном объеме вносить взносы за каждого из них;
  • физические лица, не имеющие статуса ИП, но занимающиеся профессиональной деятельностью. Этом могут быть адвокаты, врачи или юристы;
  • граждане, нанимающие работников для повседневных услуг, например, домработниц, водителей, садовников, нянь или гувернанток.

Важно! Встречаются ситуации, когда работодатель или плательщик по данным страховкам относится сразу к нескольким вышеозначенным категориям. К примеру, индивидуальный предприниматель в частном порядке пользуется услугами горничной и охранника. В этом случае обязательство по оплате страховых взносов разграничивается и наступает по каждому отдельному основанию.

К сведению! Оплачивать страховые взносы должны коммерческие организации и ИП, независимо от того, на какой системе налогообложения они работают.

Юридические лица должны начислять и оплачивать страховые взносы ежемесячно, а вот индивидуальные предприниматели в данном случае имеют более широкий выбор: они могут производить страховые выплаты ежемесячно, поквартально или единовременно по итогам года. Каждый ИП самостоятельно определяет тот режим выплаты, который ему наиболее удобен.

компенсации за отпуск, не использованный работником;.

Платятся ли страховые взносы при применении специальных налоговых режимов?

Если организации или предприниматели находятся на таких специальных налоговых режимах, как ЕСХН, ЕНВД, УСН, то они тоже уплачивают страховые взносы.

ВНИМАНИЕ! ЕНВД с 2021 года утратит силу. Некоторые регионы отказались от спецрежима уже в 2020 году. Подробности см. здесь.

Некоторые из этих организаций и индивидуальных предпринимателей имеют возможность использовать пониженные тарифы при расчете и уплате страховых взносов.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие спецрежимы и являющиеся плательщиками страховых взносов, имеют определенные возможности при исчислении и уплате страховых взносов.

Так, например, если применяется ЕНВД или УСН с объектом налогообложения «доходы», страхователи могут сократить размер налога или авансового платежа на сумму уплаченных страховых взносов. Индивидуальные предприниматели на указанных режимах при отсутствии наемных работников могут ставить фиксированные платежи к уменьшению налога полностью (абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32, абз. 6 п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Организации и предприниматели, использующие наемный труд, уменьшают сумму налога или авансового платежа на сумму страховых взносов, рассчитанную с вознаграждений работников, но не более чем на 50% (абз. 2 п. 2.1 ст. 346.32, абз. 5 п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

При применении ЕСХН или УСН (объект налогообложения «доходы минус расходы») страхователь может сократить базу по налогу на сумму перечисленных страховых взносов, которые являются расходами (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Таким образом, расходы, понесенные при уплате страховых взносов, необходимо учитывать в том отчетном периоде, когда эти взносы были уплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письмо ФНС России от 12.05.2010 № ШС-17-3/210).

ВАЖНО! Самозанятые физлица, уплачивающие налог на профессиональный доход освобождены от обязанности уплачивать страховые взносы за себя, но вправе делать это добровольно. Подробности см. в материале «Идет ли стаж у самозанятых».

Самозанятые физлица, уплачивающие налог на профессиональный доход освобождены от обязанности уплачивать страховые взносы за себя, но вправе делать это добровольно.

Кабинет плательщика в ПФР

Для удобства страхователей ПФР предлагает электронный сервис, размещенный на сайте фонда под названием «Кабинет страхователя».

Данный сервис удобен своей постоянной доступностью, быстротой получения данных и их актуальностью. Владелец кабинет может в любой момент времени провести следующие действия:

  • Посчитать взносы;
  • Проверить отчетность;
  • Посчитать пени при наличии задолженности;
  • Получить данные о состоянии взаиморасчетов с фондом в виде справки;
  • Ознакомиться с реестром пенсионных и медицинских платежей;
  • Проверить актуальные формы различной документации;
  • Сформировать поручения для уплаты взносов или пени;
  • Выписать квитанции.

Создать свой личный кабинет может любой плательщик, как ИП, так и организация. Для этого следует сформировать учетную запись в ЕСИА. Порядок регистрации в данной системе подробно описан на сайте фонда.

Чтобы воспользоваться кабинетом, необходимо получить квалифицированную электронную подпись (КЭП), после чего зарегистрировать организацию или ИП в ЕСИА, указав реквизиты, контактные данные, сведения о КЭП и ее владельце. Далее проводится проверка введенных данных, на что потребуется определенное количество времени. Можно отслеживать стадии проверки через личную страницу в ЕСИА.

Как только проверка успешно завершится, пользователь получит уведомление на указанные контакты. Созданная учетная запись используется для входа в кабинет страхователя.

3 первых клетки трехзначный цифровой код, соответствующий категории страхователей, коды указаны в Приложении 1 к Порядку заполнения 4-ФСС Приказ 59 от 26.

Отчетность по страховым взносам

В слайдерах ниже перечислена вся отчетность, которую нужно сдавать по страховым взносам в 2020 году:

за 2019 год не позднее 30 января 2020 года;.

Новости

ФНС в письме № ГД-4-11/4304@ от 05.03.2018 сообщает, что исходя из положений подпункта 5 пункта 1 статьи 427 НК пониженные тарифы страховых взносов установлены для организаций и ИП, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности которых является, в частности, деятельность по управлению недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе (код ОКВЭД 68.32).

При этом пониженные тарифы страховых взносов применяются упомянутыми плательщиками при условии, что доля доходов в связи с осуществлением этого вида деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов организации, а доходы за налоговый период не превышают 79 млн рублей.

Читайте также:  Как и когда можно писать заявление на отпуск с последующим увольнением — образец для скачивания и важные нюансы

Общий объем доходов определяется путем суммирования доходов, указанных в пункте 1 и подпункте 1 пункта 1.1 статьи 346.15 Кодекса.

Дополнительно ФНС информирует, что вопрос правомерности отнесения фактической деятельности организации к виду экономической деятельности с кодом 68.32 относится к компетенции Минэкономразвития.

Одним из условий получения права на применение пониженных страховых взносов плательщиками УСН, осуществляющими определенные виды деятельности, является доля льготных доходов (не менее 70% в общих доходах).

В порядок расчета этой доли недавно внесли изменения, причем задним числом.

Это вызвало переполох в бухгалтерской среде.

Напомним, общий объем доходов теперь определяется путем суммирования доходов, указанных в пункте 1 и подпункте 1 пункта 1.1 статьи 346.15 НК.

В пп.1 п.1 ст. 346.15 НК говорится о доходах, указанных в статье 251 НК – не учитываемых при определении налоговой базы.

Например, здесь поименованы средства, полученные по договорам кредита и займа, средства, полученные агентами и фактически принадлежащие принципалам, взносы учредителей, целевое финансирование и многое другое.

Как все эти доходы учитывать при подсчете доли льготных доходов? Разъяснения по этому поводу начали давать чиновники.

Какие разъяснения появились про займы, субсидии и средства принципалов у агентов, читайте в материале на нашем сайте «Как считать долю льготных доходов для пониженных взносов при УСН: что говорят налоговики и Минфин».

Для плательщиков страховых взносов, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности которых является, в частности, деятельность в области здравоохранения, на период до 2018 года (включительно) установлен пониженный тариф страховых взносов в размере 20% при одновременном соблюдении условий.

Такими условиями являются:

1) соблюдение критерия о применении УСН;

2) доля доходов в связи с осуществлением этого вида деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов;

3) доходы плательщика за налоговый период не превышают 79 млн рублей.

Следовательно, плательщик страховых взносов, применяющий УСН, основным видом деятельности которого является специальная врачебная практика (код ОКВЭД – 86.22), входящая в класс 86, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов при соблюдении вышеназванных условий.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-15-06/3961 от 25.01.2018.

Исходя из положений подпункта 5 пункта 1, подпункта 3 пункта 2 и пункта 6 статьи 427 НК (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ) для плательщиков страховых взносов, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности которых является, в частности, деятельность турагентств установлен пониженный тариф страховых взносов в размере 20%.

Применять пониженный тариф можно при выполнении одновременно условий, установленных подпунктом 5 пункта 1, подпунктом 3 пункта 2 и пунктом 6 статьи 427 НК.

Такими условиями являются:

1) соблюдение критерия о применении УСН;

2) доля доходов в связи с осуществлением этого вида деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов;

3) доходы плательщика за налоговый период не превышают 79 млн рублей.

Таким образом, плательщик страховых взносов, применяющий УСН, основным видом деятельности которого является деятельность турагентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов при соблюдении трех установленных подпунктом 5 пункта 1 и подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 НК условий.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-15-08/80545 от 05.12.2017.

В список льготных видов деятельности налогоплательщиков УСН, по которым можно применять пониженные ставки страховых взносов, внесли изменения. Закон был принят 16 ноября, но пока еще не подписан Президентом РФ.

Речь идет о льготах, указанных в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса. Список видов деятельности был перенесен туда из старого закона 212-ФЗ и уже не соответствовал новому классификатору ОКВЭД2, который заменил прежний классификатор. Поэтому по некоторым видам деятельности возникла неопределенность по праву использования льгот.

Теперь список приведен в соответствие с ОКВЭД2, при этом там появились новые виды деятельности, например, ветеринария. Но что-то могло и исчезнуть, поэтому всем работодателям на УСН, испоьзующим льготные ставки, рекомендуется свериться со списком. Он приведен в самом конце закона, в пункте 76 статьи 2.

Для организаций, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности которых является, в частности, техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств, установлен пониженный тариф страховых взносов в размере 20% .

Вышеназванные плательщики применяют пониженный тариф страховых взносов при выполнении ими одновременно трех условий:

1) соблюдение критерия о применении УСН;

2) доля доходов плательщика от реализации продукции или оказанных услуг по основному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов;

3) доходы плательщика за налоговый период не превышают 79 млн рублей.

Учитывая изложенное, автосервис на УСН вправе уплачивать страховые взносы по пониженному тарифу при соблюдении вышеуказанных условий о доле доходов по данному виду деятельности и сумме доходов за налоговый период.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-15-06/20175 от 05.04.2017.

Средства целевого финансирования, полученные медицинским учреждением в рамках обязательного медицинского страхования, не включаются в долю доходов от основного виде деятельности при расчете права на применения пониженных ставок по страховым взносам. Такой вывод сделал АС Уральского округа в постановлении от 02.08.2016 N Ф09-7945/16 по делу N А50-27961/2015.

Пенсионным фондом была проведена выездная проверка деятельности общества, оказывающего услуги стоматологии, за период 2012 – 2014 г.г. по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В результате проверки были доначислены взносы, штрафы и пени в связи с неправомерным, по мнению ПФ, применением пониженных ставок страховых взносов.

Читайте также:  Как получить разрешение на строительство дома в СНТ: инструкция

Суды согласились с мнением Пенсионного фонда.

Для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих свою основную деятельность в сфере здравоохранения и предоставления социальных услуг установлен пониженный тариф страховых взносов (подп. “т” п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ).

В силу ч. 3.4 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ для указанных плательщиков страховых взносов применяются следующие тарифы страховых взносов: Пенсионный фонд Российской Федерации – 20%; Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 0%.

На основании ч. 1.4 ст. 58 212-ФЗ соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный п. 8 ч. 1 данной статьи, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.

Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ и внереализационные доходы, определяемые согласно ст. 250 Налогового кодекса (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в ст. 251 Налогового кодекса (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Согласно подп. 14 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления, в частности доходы в виде средств, получаемых медицинскими организациями, осуществляющими медицинскую деятельность в системе обязательного медицинского страхования, за оказание медицинских услуг застрахованным лицам от страховых организаций, осуществляющих обязательное медицинское страхование этих лиц.

Суды учли налоговые декларации по налогу, уплачиваемые в связи с применением УСН и, установили, что доход Общества составил за 2012 год – 4 759 000 руб. 04 коп., в том числе, от реализации стоматологических услуг в рамках ДМС в сумме 4 191 000 руб. 04 коп., внереализационные доходы – 567 руб. 06 коп.; за 2013 год в сумме 7 839 000 руб. 09 коп., в том числе, от реализации стоматологических услуг в рамках добровольного медицинского страхования – 6 250 000 руб. 05 коп., внереализационные доходы в размере 1 589 000 руб. 04 коп.; за 2014 год – в сумме 9 832 000 руб. 04 коп., в том числе, от реализации стоматологических услуг в рамках ДМС – 8 301 000 руб. 05 коп., внереализационные доходы в размере 1 530 000 руб. 09 коп.

Проанализировав данные, содержащиеся в расчетах РСВ-1, суды установили, что при расчете пропорции доходов от основного вида деятельности к общей сумме доходов обществом в 2012 – 2014 г.г. использовалось (частично) как доходы от реализации стоматологических услуг, так и доходы, полученные в рамках ОМС.

Пенсионным фондом рассчитана указанная пропорция как соотношение доходов от реализации стоматологических услуг в рамках ДМС, к общей сумме доходов, в которые включены доходы от реализации стоматологических услуг, в том числе, в рамках ДМС, внереализационные доходы, а также доходы, полученные в рамках ОМС.

Судами установлено, что в спорный период общая сумма поступлений общества составила за 2012 год – 6 314 000 руб. 08 коп. (4 759 000 руб. 04 коп. + 1 555 000 руб. 04 коп.); за 2013 год – 9 740 000 руб. 07 коп. (7 839 000 руб. 09 коп. + 1 900 000 руб. 08 коп.); за 2014 год – 12 056 000 руб. 05 коп. (9 832 руб. 04 коп. + 2 224 000 руб. 01 коп.). Поэтому доля доходов общества от основного вида деятельности, составила: 2012 год – 4 191 000 руб. 04 коп. / 6 314 000 руб. 08 коп. = 67%. 2013 год – 6 250 000 руб. 05 коп. / 9 740 000 руб. 07 коп. = 65%; 2014 год – 8 301 000 руб. 05 коп. / 12 056 000 руб. 05 коп. = 69%.

Таким образом, на основании данных расчетов, суды всех трех инстанций сделали вывод, что плательщиком страховых взносов не выполнены условия для применения при исчислении страховых взносов пониженного тарифа.

Напомним, общий объем доходов теперь определяется путем суммирования доходов, указанных в пункте 1 и подпункте 1 пункта 1.

Обязанности плательщиков страховых взносов

Плательщики страховых взносов обязаны:

  • правильно исчислять и своевременно уплачивать взносы;
  • вести учет объектов обложения взносами и начислений;
  • представлять в ФНС, ПФР и ФСС расчеты по уплате взносов;
  • представлять в ФНС, ПФР и ФСС, их должностным лицам документы, которые подтверждают правильность исчисления и полноту уплаты взносов;
  • выполнять законные требования ФНС, ПФР и ФСС об устранении выявленных нарушений;
  • обеспечивать в течение шести лет сохранность документов, которые подтверждают исчисление и уплату страховых взносов.

Обязанность письменно сообщать в фонды о реорганизации или ликвидации фирмы, прекращении предпринимателем своей деятельности отменена с 1 января 2015 года (Федеральный закон от 28 июня 2014 г. № 188-ФЗ).

То, что нужно каждому бухгалтеру.

Как считать взносы в ПФР — база для уплаты и тарифы

Чаще всего пенсионные взносы платят компании и ИП с сотрудниками. Это 22% от суммы, которая была начислена сотруднику за расчетный период — то есть за месяц.

Под базой понимают все выплаты сотруднику — зарплата, премии, отпускные, оплата сверхурочной работы. Есть и нюансы: например, в базу не попадают государственные пособия, некоторые виды компенсаций и материальной помощи. С этих выплат не нужно перечислять страховые взносы.

Если при рождении ребенка работодатель выплатит сотруднице единовременную материальную помощь в размере 50 000 Р , с этой суммы он не будет платить страховые взносы. Другие виды материальной помощи работникам не облагаются в пределах 4000 Р .

Читайте также:  Отпуск по семейным обстоятельствам у сотрудников полиции предоставляется за выслугу лет

Теперь про тариф. Это 22% — для основной категории налогоплательщиков. Но бывают и другие категории — например, иностранцы. Если у вас работают не только граждане РФ, внимательно читайте налоговый кодекс.

С основным тарифом тоже нужно быть внимательным — он меняется в зависимости от суммы выплат. Например, в 2019 году действует правило: если база равна или больше 1 150 000 Р , тариф снижается с 22% до 10%.

Допустим, есть у вас сотрудник с зарплатой 130 000 Р до вычета налогов (НДФЛ). Сумма зарплаты с января по август: 130 000 × 8 = 1 040 000 Р . Это меньше 1 150 000 Р , поэтому ставка — 22%. Сентябрь — переломный месяц, часть взносов считаем по 22%, часть — по 10%. С октября по декабрь — по 10%.

Справочную информацию по тарифам смотрите в системе « Консультант-плюс ».

С 1 января 2020 года предельная база для исчисления страховых взносов на ОПС меняется на 1 292 000 Р . До этой суммы нужно платить взносы по 22%, потом — по 10%.

С 1 января 2020 года предельная база для исчисления страховых взносов на ОПС меняется на 1 292 000 Р.

Тарифные ставки по взносам

В 2020 году плательщики, для которых ст. 427 НК РФ не устанавливает пониженные тарифы, начисляют взносы по указанным в ст. 425 НК РФ ставкам (см. таблицу).

БазаОПСОМСВНиМИтого
не превышает предельной величины22%5,1%2,9%30%
сверх предельной величины10%5,1%0%15,1%

Тарифы по взносам от НСиПЗ устанавливаются в границах 0,2–8,5 процентов. Ставка назначается ФСС, ее размер зависит от присвоенного предприятию класса профессионального риска. Здесь мы рассказываем, как определить класс профессионального риска.

Взносы от НСиПЗ начислять не нужно, а по ВНиМ по желанию ИП.

Доп. взносы в Пенсионный фонд за вредные и опасные условия труда

Согласно ст. 428 Налогового кодекса РФ, для отдельных категорий плательщиков применяются дополнительные тарифы страховых взносов в ПФР. Они устанавливаются в отношении работников, которые трудятся в опасных или вредных условиях труда. Класс условий труда устанавливает комиссия, которая проводит специальную оценку и аттестацию рабочих мест. По результатам спецоценки условий труда устанавливается ставка дополнительного взноса, который должен перечислять работодатель.

Класс условий трудаОценка условий трудаДополнительный тариф
Опасный48%
Вредный3.47%
3.36%
3.24%
3.12%
Допустимый20%
Оптимальный10%

При исчислении дополнительного страхового взноса за вредные условия труда нет никаких ограничений по предельной базе.

Они устанавливаются в отношении работников, которые трудятся в опасных или вредных условиях труда.

Направления отчислений

Все страхователи обязаны платить страховые взносы в такие инстанции:

  • ФФОМС. Отчисления медицинского характера. Сумма взноса – 5,1% от размера зарплаты работника.
  • ПФР. Средства направлены на накопление основного резерва для будущей пенсии работника. Сумма отчисления – 22% от з/п.
  • ФСС. Взносы накапливаются на социальные нужды, страхование жизни, выдачу компенсаций и прочее. Размер взноса – 2,9% от зарплаты. Кроме этого, страхователь уплачивает дополнительно взносы при уходе наемной сотрудницы в отпуск по беременности и родам, а также в случае производственных травм (профессиональных заболеваний) у работников.

Ответственность за нарушения прописана в ст.

Расчетный и отчетный периоды

Для плательщиков страховых взносов установлены периоды для подведения итогов по уплате взносов – расчетный и отчетный периоды.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

По его итогам завершается формирование базы по страховым взносам за год, определяется сумма взносов к уплате в бюджеты фондов.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев, календарный год.

По итогам отчетных периодов страхователи, производящие выплаты физическим лицам, должны представлять во внебюджетные фонды расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев, календарный год.

Кто является плательщиком страховых взносов?

Плательщики страховых взносов делятся на две категории:

  • работодатели,
  • индивидуальные предприниматели.

Плательщиков страховых взносов часто называют страхователями.

Если страхователь относится одновременно к нескольким категориям, то необходимо исчислять и уплачивать страховые взносы по каждому основанию.

Например, если у ИП имеются наемные работники, то необходимо платить фиксированные взносы за себя, и страховые взносы с заработной платы работников.

182 1 02 02090 07 2110 160 штраф.

​Пенсионные налоги и взносы в 2020 году

Обязательные страховые выплаты они же пенсионные налоги и взносы оплачиваются работодателем на каждого своего сотрудника в три внебюджетных фонда: пенсионный, медицинский и социального страхования. Значение подобных выплат заключается в том, что работодатели, включая индивидуальных предпринимателей, таким образом, формируют резерв средств, которые выплачиваются работникам при наступлении страховых случаев, например, больничного или декретного отпуска, а также при выходе на пенсию.

Обязательные страховые выплаты они же пенсионные налоги и взносы оплачиваются работодателем на каждого своего сотрудника в три внебюджетных фонда пенсионный, медицинский и социального страхования.

Полезное видео

Предлагаем посмотреть видео по теме статьи:

Взаимодействие с внебюджетными фондами.

Что такое администрирование страховых взносов

До 2017 года работники ПФ занимались расчетами и контролем над уплатой страховых взносов со стороны работодателей и частных лиц. Но теперь данная обязанность переложена на представителей ФНС, которые занимаются администрированием страховых взносов, для чего разработаны специальные методики и правила.

определение излишне уплаченных взносов;.

Добавить комментарий