Продукция из личных подсобных хозяйств не облагается НДФЛ

Подсобные хозяйства: освобождение от НДФЛ по новым правилам

Президент РФ Дмитрий Медведев 21 июня подписал Федеральный закон № 147-ФЗ «О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 4 Федерального закона „О личном подсобном хозяйстве“» (далее — Закон № 147-ФЗ). О том, что сулят эти изменения гражданам, которые торгуют «кулубнику, выращенную собственными руками», читайте в статье.

Нутрии, кролики… и пчелы

В статье 217 НК РФ установлен перечень доходов, не облагаемых НДФЛ. Сейчас в него, в частности, входят доходы физических лиц от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах на территории России скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде), продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства (как в натуральном, так и в переработанном виде).

Доходы от продажи такой продукции не облагаются НДФЛ при наличии документа, подтверждающего, что она произведена на принадлежащем гражданину или членам его семьи земельном участке, используемом для ведения личного подсобного хозяйства (ЛПХ). Документ выдает соответствующий орган местного самоуправления, правления садового и садово-огородного товариществ (п. 13 ст. 217 НК РФ).

В таком виде данная норма будет действовать до 1 января 2012 г.

С указанной даты абз. 1 п. 13 ст. 217 НК РФ (в редакции Закона № 147-ФЗ) будет предусматривать освобождение от обложения НДФЛ доходов граждан от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах:

  • продукции животноводства (как в живом виде, так и продуктов убоя в сыром или переработанном виде);
  • продукции растениеводства (как в натуральном, так и в переработанном виде).

Как видим, норма абз. 1 п. 13 ст. 217 НК РФ сокращена, но полагаем, что поправки носят технический или даже стилистический характер. Непонятно, зачем в действующей редакции выделены в отдельные категории скот, кролики и нутрии, тем более дикие животные и птицы. Все это естественным образом включается в продукцию животноводства. Пчеловодство законодатель также квалифицирует (наряду с птицеводством и звероводством) как одну из отраслей животноводства — это подтверждается и нормативно-правовыми актами, регулирующими правоотношения в сельском хозяйстве (см., например, Федеральный закон от 03.08.95 № 123-ФЗ «О племенном животноводстве»). Продукция этих отраслей относится к продукции животноводства и в соответствии с Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93, утвержденным постановлением Госстандарта России от 30.12.93 № 301. Цветы, как ни странно, тоже растения, их упоминание отдельно от растениеводства представляется излишним (см. также ОКП ОК 005-93). Так что не стоит пугаться изменений: разводить на приусадебном участке кроликов, нутрий и пчел не запретили.

Нет наемному труду!

Для граждан, получающих доходы от продажи сельхозпродукции, производимой в ЛПХ, социалистический лозунг времен коллективизации может обрести новое звучание. Во всяком случае льготу по НДФЛ в виде освобождения от налого­обложения доходов от продажи выращенной в ЛПХ продукции животноводства и растениеводства, полученных начиная с 1 января 2012 г., смогут применять только хозяйства, не использующие труд наемных работников.

Кроме того, льгота не распространится на хозяйства, если общая площадь земельного участка (участков), которыми граждане, ведущие это хозяйство, владеют на праве собственности или ином праве, превысит максимальный размер, установленный в соответствии с п. 5 ст. 4 Федерального закона от 07.07.2003 № 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве» (далее — Закон № 112‑ФЗ).

В действующей редакции п. 5 ст. 4 Закона № 112-ФЗ предусмотрено, что максимальный размер общей площади земельных участков для ведения ЛПХ устанавливается законом субъекта РФ. Закон № 147-ФЗ излагает эту норму в новой редакции, согласно которой максимальный размер общей площади земельных участков, находящихся одновременно на праве собственности или ином праве у граждан, ведущих личное подсобное хозяйство, составляет 0,5 га. Он может быть увеличен законом субъекта РФ, но не более чем в пять раз (ст. 2 Закона № 147-ФЗ). Таким образом, максимальный размер участка ЛПХ, при котором предоставляется льгота по НДФЛ, не может быть установлен субъектом РФ больше 2,5 га. В настоящее время, например, в соответствии с Законом Алтайского края от 07.11.2006 № 111-ЗС личное подсобное хозяйство может располагаться на земельном участке, равном 17 га, согласно ст. 2 Закона Кировской области от 19.02.2003 № 215-ЗО — на 25 га.

Названные изменения вступают в силу с 23 июля 2011 г.

Сведения о размере общей площади земельного участка должны указывать в документе, подтверждающем, что сельхозпродукция произведена гражданином на принадлежащем ему (или членам его семьи) земельном участке, используемом для ведения ЛПХ. Выдавать такой документ согласно новой редакции п. 13 ст. 217 НК РФ будет орган местного самоуправления, правление садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения граждан.

Кстати, редакция п. 5 ст. 4 Закона № 112-ФЗ, действующая до 23 июля 2011 г., предусматривает, что часть земельных участков, площадь которых превышает установленный законом субъекта РФ максимальный размер, должна быть отчуждена владельцами в течение года со дня возникновения прав на эти участки. В противном случае в тот же срок им надлежит зарегистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей или КФХ. Новая редакция такого положения не содержит. Получается, что в подобной ситуации отчуждать «лишнюю» землю либо регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя гражданина не заставят, но права на применение льготы по НДФЛ он лишится.

Субсидию получил, а НДФЛ не платишь

Напоследок хорошая новость. Законом № 147-ФЗ в ст. 217 НК РФ введен п. 13.1, согласно которому средства, полученные налогоплательщиком из бюджетной системы РФ в виде субсидий, при их целевом использовании на развитие ЛПХ освобождаются от обложения НДФЛ. Эта норма вступила в силу со дня официального опубликования Закона № 147-ФЗ (22 июня 2011 г.), а ее действие распространено на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 г.

До настоящего момента Минфин и ФНС России не находили в ст. 217 НК РФ оснований для освобождения от обложения НДФЛ субсидий, предоставляемых ЛПХ. Они облагались НДФЛ в общеустановленном порядке (письма Минфина России от 29.04.2011 № 03-04-05/3-315, от 06.09.2010 № 03-04-6/8-206, ФНС России от 06.04.2011 № КЕ-4-3/5392@ и др.).

Доходы в виде субсидий на развитие ЛПХ освобождаются от налогообложения при одновременном соблюдении ограничений, касающихся максимального размера используемого ЛПХ земельного участка, установленного в соответствии с п. 5 ст. 4 Закона № 112-ФЗ, и отсутствия у хозяйства наемных работников.

Для освобождения от налогообложения таких доходов налогоплательщик представляет документ, выданный соответствующим органом местного самоуправления, с указанием сведений о размере общей площади земельного участка (участков).

При нецелевом использовании субсидии суммы денежных средств, использованных не по целевому назначению, учитываются при определении базы по НДФЛ в периоде их получения.

Важно, что для целей освобождения от обложения НДФЛ субсидий, выделенных на развитие ЛПХ из бюджетов субъектов РФ, в 2011 г. ограничение максимального размера общей площади земельного участка (участков), установленного п. 5 ст. 4 Закона № 112-ФЗ, применяется, если иной размер такой площади не закреплен законом субъекта РФ. То есть если законом субъекта РФ предусмотрен максимальный размер площади земельного участка, отличный от 0,5 га, то в 2011 г. при решении вопроса об освобождении от обложения НДФЛ суммы субсидии максимальный размер этой площади определяется на основании регионального нормативно-правового акта.

Напоследок хорошая новость.

НДФЛ. У населения закупается сельхозпродукция

Е. Ю. Чиркова, ведущий юрисконсульт департамента налоговой политики ОАО «МЕЧЕЛ»

Читайте также:  Кассационная жалоба на постановление арбитражного апелляционного суда

Если хозяйство закупает сельскохозяйственную продукцию у физического лица, то НДФЛ следует удерживать не всегда. На это обратили внимание финансисты.

Получить подтверждение

НДФЛ не облагаются доходы физических лиц, полученные от продажи продукции:

– животноводства (как в живом виде, так и продуктов убоя в сыром или переработанном виде);

– растениеводства (как в натуральном, так и в переработанном виде).

Это установлено пунктом 13 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Льгота действует, если продукция выращена в личных подсобных хозяйствах на территории РФ при соблюдении следующих условий:

– работы на участке выполняются без привлечения наемных работников;

– его площадь не должна превышать 0,5 га.

Данный показатель устанавливается в соответствии с пунктом 5 статьи 4 Федерального закона от 7 июля 2003 г. № 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве» (далее – Закон № 112-ФЗ). Если участков несколько, то суммируются площади всех участков. При этом они находятся у физических лиц на праве собственности или ином праве. Кроме того, как указано в пункте 13 статьи 217 Налогового кодекса РФ, для освобождения от НДФЛ требуется наличие документа, который подтверждает, что продукция выращена на принадлежащем продавцу или членам его семьи земельном участке, который применяется для ведения личного подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства и огородничества. Документ выдается органом местного самоуправления, правлением садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения граждан. В нем указываются сведения о размере общей площади участка.

Примерная форма такого документа приведена выше.

Когда налог придется удержать

Минфин России в письмах от 18 февраля 2013 г. № 03-04-05/6-111, от 11 апреля 2012 г. № 03-04-05/3-485, от 20 января 2012 г. № 03-04-06/6-12 подтверждает, что доходы не облагаются НДФЛ, если документально подтверждено следующее:

– продукция выращена на земле, принадлежащей продавцу или членам его семьи;

– целевое назначение участка – ведение личного подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства и огородничества;

– размер его общей площади.

В противном случае покупатель сельхозпродукции в качестве налогового агента должен будет удержать при выплате вознаграждения НДФЛ, о чем специально отмечено в письме № 03-04-05/6-111.

Но правы ли чиновники? Согласно пункту 3 статьи 2 Закона № 112-ФЗ, продукция, полученная гражданами в личном подсобном хозяйстве, является имуществом, принадлежащим им на праве собственности. А в этом случае они самостоятельно исчисляют налог (подп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 Налогового кодекса РФ). Получается, что при приобретении сельхозпродукции у физических лиц покупатель не будет являться налоговым агентом, даже если продавец не представит справку для освобождения от уплаты налога в соответствии с пунктом 13 статьи 217 Налогового кодекса РФ. При этом судьи считают, что обязанность по ее представлению возложена на физических лиц, получающих доходы (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28 апреля 2007 г. № А78-4246/06-С2-8/240-Ф02-2192/07). Арбитры поддерживают освобождение от налога, если участок применяется для производства продукции в личных целях (постановление ФАС Северо-Западного округа от 20 апреля 2009 г. № А56-10081/2008). Согласно пункту 4 статьи 2 Закона № 112-ФЗ, реализация гражданами сельскохозяйственной продукции, выращенной и переработанной при ведении личного подсобного хозяйства, не является предпринимательской деятельностью.

В этом случае продавец сам подает в налоговую инспекцию декларацию по месту учета не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (подп. 2 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ). Это еще один довод в пользу того, что организация не будет признаваться налоговым агентом, даже если покупает сельхозпродукцию у своего сотрудника. Дело в том, что выплата дохода в этом случае происходит за рамками трудовых правоотношений. Тем не менее, учитывая позицию Минфина России в пользу агентирования при отсутствии справки у физического лица, решение об исчислении налога организация должна принять самостоятельно.

На это обратили внимание финансисты.

Земля

Лица, имеющие личные подсобные хозяйства, являются налогоплательщиками по земельному налогу.

При этом для уплаты налога следует руководствоваться представленными нормами:

  • объектом налогообложения признаются земельные участки (пункт 1 статьи 389 НК РФ);
  • налоговая база рассчитывается как кадастровая стоимость земель (пункт 1 статьи 390 НК РФ);
  • ставки устанавливаются законами субъектов федерации или решениями совета депутатов (пункт 1 статьи 394 НК РФ);
  • ставка в отношении земель ЛПХ не может быть выше 0,3% (подпункт 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ);
  • размер платежа определяется налоговой инспекцией (пункт 3 статьи 396 НК РФ);
  • для уплаты налога в адрес ЛПХ направляется уведомление из налоговой (пункт 4 статьи 397 НК РФ);
  • необходимо заплатить налог до 1 декабря (часть третья пункта 1 статьи 397 НК РФ);
  • участниками ЛПХ декларация не заполняется (пункт 1 статьи 398 НК РФ).

Следовательно, земельный налог уплачивается хозяйствами один раз в год в соответствии с суммой, рассчитанной специалистами налогового органа.

Например, в Москве ставка составляет 0,025%, в Московской области значения ставок могут достигать максимального размера (в частности, в г. Королёве, г. Мытищи). В Санкт-Петербурге ставка равна 0,042%, в Ленинградской области также имеют место максимальные ставки (Курское, Колчановское сельские поселения).

При этом для уплаты налога следует руководствоваться представленными нормами.

Условия освобождения от налога на доходы физических лиц (НДФЛ)

Выращивать можно все, что связано с сельским хозяйством и не запрещено законом.

Примеры деятельности:

  • выращивание любых сельскохозяйственные культуры под открытым небом;
  • выращивание агрокультур в защищенном грунте, установка теплиц любой площади, – насколько позволяет участок;
  • содержание и разведение сельскохозяйственных животных;
  • содержание и разведение сельскохозяйственной птицы;
  • создание и получение дохода с личной пасеки.

Так же разрешено самостоятельно перерабатывать полученную продукцию. При реализации необходимо взять справку в отделе городского хозяйства Администрации городского округа, в которой будут указаны сведения об ЛПХ, размере используемого земельного участка и видах осуществляемой переработки или производства с/х продукции. Именно этот документ освободит от обязанности платить налог по месту реализации.

Доходы с реализации продукции освобождаются от налогообложения при одновременном соблюдении следующих условий:

  • если общая площадь земельного участка (участков), который (которые) находится (одновременно находятся) на праве собственности и (или) ином праве физических лиц, не превышает максимального размера, установленного в соответствии с п. 5 ст. 4 Закона N 112-ФЗ;
  • если ведение налогоплательщиком личного подсобного хозяйства на указанных участках осуществляется без привлечения в соответствии с трудовым законодательством наемных работников.

Максимальный размер общей площади земельных участков, которые могут находиться одновременно на праве собственности и (или) ином праве у граждан, ведущих личное подсобное хозяйство, устанавливается в размере 0,5 га.

Максимальный размер общей площади земельных участков может быть увеличен законом субъекта РФ, но не более чем в пять раз. Доходы, перечисленные в ст. 217 НК РФ, освобождаются от налогообложения при условии представления налогоплательщиком документа, выданного соответствующим органом местного самоуправления, правлением садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения граждан. Данный документ должен подтверждать, что продаваемая продукция произведена налогоплательщиком на принадлежащем (принадлежащих) ему или членам его семьи земельном участке (участках), используемом (используемых) для ведения личного подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства и огородничества, с указанием сведений о размере общей площади земельного участка (участков).

Читайте также:  Скачать шаблон документа "Форма заявления о возбуждении уголовного дела".

Рассмотрим несколько примеров, которые могут вызвать вопросы при применении нормативных правил.

Максимальный размер общей площади земельных участков может быть увеличен законом субъекта РФ, но не более чем в пять раз.

Не пострадают

Депутаты Госдумы , честно говоря , завернули дело еще круче: вписали в Налоговый кодекс , что от налога на доходы физических лиц освобождаются лишь те ЛПХ , у которых участок меньше 0,5 га. Но при этом дали право регионам увеличить этот предел в пять раз. И , по словам Сергея Серова , председателя аграрного комитета краевого Заксобрания , наши депутаты увеличили «рамки» до 2,5 га , а в черте населенного пункта оставили 0,5 га.

Г-н Серов наших читателей успокоил: для края мало что изменится — огородов и садов в полгектара в черте села или города нет почти ни у кого. Всего же в крае , по его словам , порядка 420 тысяч ЛПХ.

Мы обзвонили семь районов. Кто говорит — много таких , кто — мало. В Знаменке Славгородского района , к примеру , всего четыре-пять хозяйств , в Соусканихе Красногорского района — восемь. По данным Всероссийской сельской переписи пятилетней давности , такую площадь имеют 16−17 тысяч ЛПХ в крае. Но ведь с тех пор многие участки побросали…

В Знаменке Славгородского района , к примеру , всего четыре-пять хозяйств , в Соусканихе Красногорского района восемь.

Налогообложение и отчетность ЛПХ

Трудиться в рамках ЛПХ без регистрации ИП в налоговых органах может любой желающий при условии, что у него есть предназначенный для этого земельный участок. Законодательство никаких ограничений и налоговых обязательств по этой части не предусматривает. Аграрии могут получать доход с продажи выращенной сельхозпродукции на своем участке и не платить при этом с него налог. Никакой бухгалтерской и иной отчетности вести не нужно. На свое усмотрение фермер может информировать сельсовет, представляя ему сведения в отношении своего подсобного хозяйства для учета в похозяйственных книгах. Опять же только по желанию он может платить пенсионные взносы.

Законодательство владельцам ЛПХ предъявляет только два обязательных к соблюдению требования:

  • используемый под сельхозработы земельный участок не должен превышать 0,5 га (ФЗ №112, п.4), причем его размер может увеличиваться до 2,5 га законом субъекта РФ;
  • право на освобождение от уплаты НДФЛ фермер ЛПХ должен подкрепить соответствующей справкой.

Выдается освобождающий от уплаты налогов документ местными органами управления при обращении. Справка удостоверяет наличие подсобного хозяйства и тот факт, что на нем выращена реализуемая продукция. В ней же указываются сведения обо всех лицах, занятых в деятельности ЛПХ и проживающих вместе с собственником земельного участка (члены семьи). Предъявлять ее следует при продаже покупателю, который делает в документах на выплату денег соответствующую отметку. Если такой справки нет, фермер должен будет заплатить с полученного дохода от продажи налог. Для расчета налоговой суммы к уплате берется ставка в 13%.

используемый под сельхозработы земельный участок не должен превышать 0,5 га ФЗ 112, п.

Крестьян и дачников собираются обложить новыми налогами

Если введут и то и другое – это конец вообще массовому явлению дачников и огородников.

Ситуация N 4. Гражданин получил субсидию из бюджета

Достаточно распространенным является следующее ошибочное суждение: вся деятельность, связанная с функционированием личного подсобного хозяйства, не облагается НДФЛ. В соответствии с п. 13 ст. 217 НК РФ от налогообложения освобождается только доход от продажи соответствующей продукции.

Субсидии, получаемые гражданами за счет бюджетных средств на возмещение затрат на производство реализуемой продукции растениеводства и животноводства, не могут рассчитываться в качестве дохода от продажи этой продукции, освобожденного от налогообложения на основании п. 13 ст. 217 НК РФ.

Налоговые льготы, в том числе по субсидиям, могут предоставляться только отдельным категориям плательщиков, прямо закрепленным в НК РФ. В данном конкретном случае в ст. 217 НК РФ субсидии прямо не поименованы. Исключение предусмотрено только в п. 35 ст. 217 НК РФ. Эта норма устанавливает, что не облагаются НДФЛ суммы, получаемые налогоплательщиками за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам). Следовательно, субсидии, получаемые гражданами за счет бюджетных средств на возмещение затрат на производство реализуемой продукции растениеводства и животноводства, облагаются НДФЛ в обычном порядке. Подтверждают данный вывод и материалы судебной практики (см., например, Решение Лабинского районного суда Краснодарского края от 19.12.2011 по делу N 2-833/2011 г.).

2014 по делу N А06-6673 2013.

Прокуратура разъясняет

Прокуратура разъясняет.

Госдума приравняла ЛПХ к индивидуальному предпринимательству: покупайте патенты

Нижняя палата приняла законопроект в решающем втором чтении

21.01.2020 в 16:48, просмотров: 138045

Похоже, скоро налоговые щупальца государства проникнут в ветхие избы и дотянутся до старушек, торгующих яблоками на обочинах богом забытых деревенских дорог. Левиафан не дремлет: Госдума приняла во втором чтении законопроект, который фактически наделяет личные подсобные хозяйства (ЛПХ) статусом индивидуальных предпринимателей. Соответственно, спрос с селян будет абсолютно другой: им в привычном для нашего отечества добровольно-принудительном порядке придется платить мзду, а точнее, брать патент на выращивание и продажу, к примеру, петрушки.

Речь идет о поправках к Налоговому кодексу РФ. Существует определенный перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения (ПНС). Депутаты от фракции «Единая Россия» предложили дополнить этот список двумя сферами — животноводством и растениеводством. Патент — это тот же налог, но уплачиваемый авансом и пока что добровольно. Сама по себе такая система имеет право на жизнь, смущает другое.

«За десять последних лет, как показала Всероссийская сельскохозяйственная перепись 2016 года, – существует довольно многочисленная группа ЛПХ, ведущих по сути предпринимательскую деятельность, но не зарегистрированных ни в качестве крестьянского (фермерского) хозяйства, ни в качестве индивидуального предпринимателя», – говорится в пояснительной записке к документу.

В первом чтении он был утвержден в октябре 2018 года. Затем депутаты взяли мхатовскую паузу, растянувшуюся почти на полтора года. Госдума вернулась к вопросу в разгар нынешней правительственно-кадровой сумятицы, видимо, посчитав момент удобным. Очевидно, что законопроект в его нынешнем виде грешит массой нестыковок, являясь очередной яркой иллюстрацией к поговорке «добрыми намерениями вымощена дорога в ад».

Во-первых, отнюдь не все личные подсобные хозяйства, коих в России 18 млн, занимаются предпринимательской деятельностью и прикрываются статусом ЛПХ, чтобы увильнуть от налогов. Во-вторых, государство никак не помогает этим маленьким сельхозпроизводителям, которые, с трудом балансируя на грани рентабельности, из своего кармана платят за удобрения, за корма для скота, за ветеринарное обслуживание.

В-третьих, в случае принятия закона многие самозанятые граждане, чьи приусадебные участки оформлены как ЛПХ, могут забросить свои огороды от греха подальше и превратиться в деревенских люмпенов. Отсутствие патента — дамоклов меч, угроза того, что их в любой момент привлекут к ответственности за незаконное предпринимательство. До сих пор эти люди находились под защитой Федерального закона «О личном подсобном хозяйстве», по которому деятельность ЛПХ, независимо от объемов произведенной в нем продукции, считается некоммерческой.

В пояснительной записке к законопроекту есть несколько загадочных, кафкиаинского свойства формулировок. Так, говорится, что он направлен на снижение налоговой нагрузки на малый бизнес, на создание более благоприятных экономических и финансовых условий функционирования объектов малого предпринимательства. Но как такое вообще возможно, если поборы, напротив, вырастут? Вспоминается гневная тирада принца Лимона из «ягодно-фруктово-овощной» сказки «Чиполлино»: «За последнее время доходы нашего государства уменьшились. После того, как был введен налог на воздух, вы стали меньше дышать! Это возмутительно!. Кроме того, вводится новый налог на осадки: на обыкновенный дождь — 100 лир, на проливной дождь — 200 лир, с громом и молнией — 300 лир».

Читайте также:  Задолженность за квартиру и есть ли список должников в 2020 году

Когда-то, в лихих 90-х годах, когда зарплаты и пенсии задерживали по полгода, людей спасали личные подсобные (приусадебные) хозяйства. Эти условные шесть соток были единственным пространством, которые не только обеспечивали продовольственную безопасность граждан, но и давали ощущение независимости и индивидуальной свободы. Понимая, что на государство особой надежды нет, дачники и жители сельских районов по-сути создали альтернативную экономику. Так, в 1996 году на личных участках было выращено 96% произведенного в России картофеля, 77% овощей, 79% плодов и ягод, 51% мяса и 31% яиц.

Сейчас государство сделало решающий шаг к тому, чтобы лишить этих стихийных сельхозпроизводителей последнего пристанища и последней отдушины. Оно стерло фактическую и юридическую грань между малым частным предпринимательством и тем, чем занимаются старики на своих жалких огородах.

Заголовок в газете: Посади петрушку и спи спокойно
Опубликован в газете “Московский комсомолец” №28175 от 22 января 2020 Тэги: Дороги, Налоги, Пенсии, Экономика, Бизнес Организации: Единая Россия Места: Россия

За десять последних лет, как показала Всероссийская сельскохозяйственная перепись 2016 года, – существует довольно многочисленная группа ЛПХ, ведущих по сути предпринимательскую деятельность, но не зарегистрированных ни в качестве крестьянского фермерского хозяйства, ни в качестве индивидуального предпринимателя , – говорится в пояснительной записке к документу.

Войти
  • Recent Entries
  • Archive
  • Friends
  • Profile
  • Memories

Всех поголовно.

Земли, приобретаемые или арендуемые под ЛПХ

Законом об ЛПХ определено, что приобретаться или арендоваться под его цели может участок, не превышающий по своей площади 0,5 Га, если это ограничение не изменено законом субъекта РФ, где земельный участок располагается. А субъектам РФ разрешено увеличивать данное ограничение не более чем в пять раз (пункт 5 статьи 4 ФЗ №112). Существует два вида участков под цели личного подсобного хозяйства: приусадебные и полевые.

Приусадебными считаются земельные участки, которые располагаются в границах населенного пункта. Законом разрешено на приусадебных участках возводить жилое строение.

Полевой участок располагается вне границ населенного пункта и под него могут быть предоставлены земли сельскохозяйственного назначения. Никаких построек возводить на полевых участках не разрешается законом. У граждан, приобретающих или арендующих земельные участки для личных хозяйств, может быть, как приусадебный так и полевой участок одновременно или же по отдельности один из означенных.

А вот здесь вас ожидает приятный сюрприз.

Продукция подсобного хозяйства (от овощей до молока и мяса) при продаже не облагается налогами, но есть нюансы

Деятельность граждан Республики Беларусь, осуществляющих ведение личных подсобных хозяйств, по производству, переработке и реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции не относится к предпринимательской деятельности (ч.4 п.1 ст.1 Гражданского кодекса Республики Беларусь). Доходы, полученные физическими лицами от реализации отдельных видов продукции растениеводства и (или) животноводства, выращенной (произведенной) этими физическими лицами в личном подсобном хозяйстве, согласно налоговому законодательству освобождаются от налогов (п.19 ст.208, п.п.6.2 п.6 ст.337 Налогового кодекса Республики Беларусь).

Для целей применения освобождения от налогов следует обратить внимание на ряд условий, при которых применяется такое освобождение:

продукция растениеводства и (или) животноводства может быть выращена (произведена) на земельном участке, находящемся на территории Республики Беларусь и предоставленном физическим лицам и (или) лицам, состоящим с ними в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, в частности для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, сенокошения и выпаса сельскохозяйственных животных;

к продукции растениеводства относятся овощи и фрукты (в том числе в переработанном виде), иная продукция растениеводства (за исключением декоративных растений и продукции цветоводства, их семян и рассады);

к продукции животноводства относятся молочные и кисломолочные продукты (в том числе в переработанном виде), продукция пчеловодства, иная продукция животноводства (кроме пушнины), полученная от домашних животных (крупный рогатый скот, свиньи, лошади, овцы, козы, кролики, сельскохозяйственная птица) как в живом виде, так и продуктами убоя в сыром и переработанном виде.

Указанные доходы освобождаются от налогообложения на основании справки местного исполнительного и распорядительного органа, подтверждающей, что реализуемая продукция произведена физическим лицом и (или) лицами, состоящими с ними в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, на земельном участке, находящемся на территории Республики Беларусь (далее – справка).

При этом доходы, полученные от реализации продукции пчеловодства, произведенной на территории Республики Беларусь, освобождаются от налогообложения при условии, что наряду с указанной справкой, либо вместо нее (в случае, когда пасека размещена не на тех земельных участках, которые в установленном порядке предоставлены физическому лицу, реализующему произведенную им продукцию пчеловодства) физическое лицо представляет ветеринарно-санитарный паспорт пасеки, выданный на территории Республики Беларусь, и (или) свидетельство, оформленное на основании этого паспорта.

Следует отметить, что реализацию продукции растениеводства и (или) животноводства, освобождаемую от уплаты налогов, граждане вправе осуществлять на торговых местах на рынках и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах (п.п.1.5 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 16.05.2014 №222 «О регулировании предпринимательской деятельности и реализации товаров индивидуальными предпринимателями и иными физическими лицами»). Плательщики, реализующие такую продукцию, обязаны хранить в местах реализации документы, указанные выше.

Также граждане вправе осуществлять реализацию вышеуказанной продукции заготовительным организациям потребительской кооперации и (или) другим организациям, индивидуальным предпринимателям. При этом таким организациям, индивидуальным предпринимателям не требуется представлять справку (ч.7 п.19 ст. 208 Налогового кодекса Республики Беларусь).

В случаях несоблюдения описанных выше условий, связанных с применением освобождения от налогообложения доходов, полученных физическими лицами от реализации отдельных видов продукции растениеводства и (или) животноводства, такая деятельность становится объектом налогообложения в установленном законодательством порядке.

Татьяна Котикова, начальник управления налогообложения физических лиц инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Кобринскому району.

При этом доходы, полученные от реализации продукции пчеловодства, произведенной на территории Республики Беларусь, освобождаются от налогообложения при условии, что наряду с указанной справкой, либо вместо нее в случае, когда пасека размещена не на тех земельных участках, которые в установленном порядке предоставлены физическому лицу, реализующему произведенную им продукцию пчеловодства физическое лицо представляет ветеринарно-санитарный паспорт пасеки, выданный на территории Республики Беларусь, и или свидетельство, оформленное на основании этого паспорта.

Как прописаться на землях ЛПХ

Дом, построенный на землях ЛПХ и введенный в эксплуатацию, законом признается жилым. В таком доме на основании заявления собственника в паспортном столе можно получить постоянную регистрацию (прописку) согласно Жилищному кодексу РФ.

Если же ограничений нет, то строить можно жилье и другие помещения, например, гараж, сарай, баню, теплицу, свинарник и т.

Добавить комментарий