Куда платить взносы и сдавать расчеты по взносам обособленному подразделению

Новые обязанности головных организаций с 2017 года

С 2017 года головные организации обязаны уведомлять ИФНС по месту своего нахождения о том, что их обособленные подразделения (включая филиалы и представительства) в 2017 году (подп. 7 п.3.4 ст.23 НК РФ):

  1. получили право по начислению выплат и вознаграждений физическим лицам;
  2. лишились полномочий по начислению выплат и вознаграждений физическим лицам.

На сообщение в адрес налогового органа головным организациям НК РФ дает один месяц со дня наделения (или лишения) «обособки» указанными полномочиями или их утратой.

Обратите внимание: новая обязанность по направлению указанных сообщений введена только в отношении тех обособленных подразделений, которым соответствующие полномочия переданы или отобраны у них после 1 января 2017 года. Передавать в ИФНС сообщения в отношении обособленных подразделений (филиалов, представительств), которые начисляли выплаты и вознаграждения до 2017 года, не нужно. Это предусмотрено пунктом 2 статьи 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ.

Изменения для обособленных подразделений с 2017 года.

Когда сдавать РСВ по «обособке» не надо

Расчет по страховым взносам сдается в ИФНС по месту «обособки» только в том, случае, если организация решила наделить подразделение полномочиями по начислению выплат в пользу физлиц.

О наделении подразделения такими функциями следует сообщить в налоговый орган в течение одного месяца со дня наделения «обособки» соответствующими полномочиями.

Разъяснения по этому вопросу содержатся, в частности в письме ФНС № БС-4-11/2748@ от 14.02.2017, письме Минфина № 03-04-12/78677от 28.12.2016.

Если ранее организация наделила «обособки» такими полномочиями по начислению зарплаты, но позже решила перейти на централизованную уплату взносов, необходимо уведомить налоговые органы о лишении обособленных подразделений соответствующих полномочий.

Форма сообщения о наделении (лишении) полномочий обособленного подразделения по начислению выплат физлицам утверждена Приказом ФНС от 10.01.2017 № ММВ-7-14/4@ .

2017 ММВ-7-14 4.

Страховые взносы в 2020 по обособленным подразделениям

Нормами статьи 23 НК РФ установлена обязанность плательщиков страховых взносов сообщать в территориальный орган ФНС по месту своего нахождения о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство) самостоятельностью не позже чем через один месяц с даты, когда такой филиал или представительство получили возможность самостоятельно начислять заработную плату. Это значит, что из-под контроля налоговиков не выпадет ни одно представительство с функциями самостоятельной выплаты зарплаты. Вопрос, куда платить страховые взносы по обособленному подразделению в 2020 году, решается достаточно просто: по месту учета ОП, производящего выплату заработной платы сотрудникам. Обычно это касается иногородних филиалов, потому что филиалы из одного города делают выплаты централизовано.

Налоговики в письме от 6 марта 2017 г. N БС-4-11/4047@ напомнили, что этот порядок действовал и до 1 января 2017 года, и для страхователей ничего существенно не изменилось, все расчеты производятся по-прежнему раздельно:

  • в налоговые органы по месту нахождения организации в случае централизованной выплаты заработной платы;
  • по месту нахождения обособленных подразделений, которые наделены полномочиями по начислению выплат работникам.

Об этом же говорит и более позднее Письмо ФНС России от 17.08.2018 N ПА-4-11/16006.

Если же страхователь, напротив, решил перейти на централизованное исчисление заработной платы и лишил филиал самостоятельности, то у него возникает обязанность проинформировать об этом налоговый орган по месту своего нахождения и месту нахождения всех филиалов, которые больше не будут самостоятельно платить работникам. Соответственно, в этом случае на вопрос куда платить налоги и сдавать отчетность обособленного подразделения, есть один ответ: только в ИФНС по месту нахождения головной организации. Важно не забыть включить данные ОП в расчет по страховым взносам головной организации.

наличие у филиала или представительства отдельного расчетного счета;.

Понятие обособленного подразделения

Отметим, что в гражданском и налоговом законодательстве эти понятия различаются. Так, ст.55 ГК РФ раскрывает понятие «обособленное подразделение» через представительства и филиалы.

В налоговом законодательстве обозначены следующие признаки обособленного подразделения (ст.11 НК РФ):- территориальная обособленность;- имеются оборудованные стационарные рабочие места;- создание на срок более одного месяца.

При этом (в отличие от норм гражданского законодательства), признание обособленного подразделения компании таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

Такой порядок применяется независимо от того, выполняются работы в таком обособленном подразделении по трудовым договорам или договорам гражданско-правового характера Письмо Минфина РФ и ФНС РФ от 30.

Куда отправлять «несчастные» взносы

Куда платить страховые взносы в 2020 году, если они относятся к категории «несчастных»? По-прежнему в соцстрах, указывая его реквизиты в полях платежного документа, предназначенных для данных получателя. Прежним останется и КБК, используемый для такого платежа (39310202050071000160).

Помимо обязательных «несчастных» взносов, уплачиваемых с выплат работникам, в соцстрах могут делаться и добровольные платежи. Они возникают у ИП, вообще-то не обязанного делать подобные перечисления, но самостоятельно заключившего добровольный договор страхования с фондом. КБК для таких платежей — 39311706020076000180.

Подробнее обо всех применяемых с 2020 года КБК читайте здесь.

Статус плательщика, указываемый при такой оплате, должен соответствовать статусу того лица, за которое делается платеж.

Налоги обособленного подразделения

Обособленное подразделение (ОП)- это зависимое от головной компании юридическое лицо, которое наделено имуществом головной организации и действуют в рамках ее положений.

Читайте также:  Оформление прав на недвижимость после развода и раздела имущества в Самаре

Организация, создающая ОП должна внести информацию о ее образовании в учредительные документы.

Обособленные подразделения могут выступать в роли представительств и филиалов.

  • Представительство- это обособленное подразделение, которое создается для представления интересов организации и их защиты.
  • Филиал – обособленное подразделение, созданное для осуществления функций организации и представления ее интересов.

Что является обособленным подразделением для определения уплаты налогов

Обособленное определение- это подразделение организации, которому соответствуют следующие требования:

  • территориальная обособленность от головной компании;
  • наличие рабочих мест.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ организации, имеющие филиалы и (или) представительства, не вправе применять УСН. Обособленные подразделения могут применять систему налогообложения УСН.

Вне зависимости от того, прописано ли наличие ОП в Уставе компании, если у компании образовывается обособленное подразделение, то по нему необходимо вести бухгалтерский и налоговый учет и сдавать отчетность.

Организация, создающая ОП должна внести информацию о ее образовании в учредительные документы.

Уплата страховых взносов и налогов за сотрудников обособленного подразделения

  • Законодательное регулирование вопроса
  • Уплата страховых взносов за сотрудников ОП
  • Как ОП наделить правом рассчитывать заработанную плату и уплачивать страховые взносы
  • Уплата налогов за сотрудников ОП
  • Уплата налога НДФЛ предпринимателем за сотрудников, занятых в деятельности по ЕНВД или Патенту
  • Выводы
  • Часто задаваемые вопросы

Когда организация открывает обособленное подразделение, у директора встает вопрос о том, как исчислять налоги и страховые взносы за своих сотрудников, а также в какую ИФНС их уплачивать. В данной статье мы рассмотрим вопрос о том, куда и как платить налоги за сотрудников.

Как ОП наделить правом рассчитывать заработанную плату и уплачивать страховые взносы.

Подразделение на отдельном балансе и без него

Существует ещё одна неоднозначность законодательства (как бухгалтерского так и налогового) – в виде понятия «отдельный баланс». Под «отдельным балансом» Минфин рекомендует понимать перечень показателей, установленных организацией для своих подразделений, выделенных на отдельный баланс (письмо Минфина РФ от 29.03.2004 № 04-05-06/27).

Выделенное на отдельный баланс ОП имеет отдельный расчетный счет и собственную бухгалтерскую службу.

Для отражения операций с ОП на отдельном балансе используется счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты», в частности по расчетам, связанным с продажей продукции (работ, услуг), взаимному отпуску МПЗ, расходов по оплате труда, страховым взносам, налогам и т.п.

Если ОП отражает операции на своем балансе, то такой учет ведется по общим правилам. Если же возникают остатки по счетам, сальдо которых не включается в отдельный баланс ОП (например по сч. 60, сч. 19 и т.п.), то указанные суммы передаются в головную организацию. Особенностью учета на стороне ОП является то, что операции с вышестоящей организацией отражаются в учете зеркально.

Пример, проводки на стороне ОП № 1:
ДЕБЕТ 10.01 субсчет «Сырьё и материалы» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 100000 руб. – приняты к учету МПЗ
ДЕБЕТ 19.03 субсчет «НДС по приобретенным МПЗ» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 18000 руб. – принят к учету НДС
ДЕБЕТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» КРЕДИТ 79.02 «Расчеты по текущим операциям» 100000 руб. – передана задолженность перед поставщиком МПЗ
ДЕБЕТ 79.02 «Расчеты по текущим операциям» КРЕДИТ 19.03 субсчет «НДС по приобретенным МПЗ» 18000 руб. – передан НДС по МПЗ

23 НК РФ , либо о лишении таких полномочий, по формам, утв.

Налоги, взносы и отчетность по ним

Куда филиалы, представительства и иные обособленные подразделения должны платить налоги и сдавать соответствующие декларации? Вопрос решается по каждому платежу индивидуально.

Работники обособленного подразделения получают доходы, с которых должны быть удержаны налоги и взносы на страхование.

Согласно статье 226 НК РФ, организация, открывшая обособленное подразделение, должна платить НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту расположения этого ОП. С зарплаты сотрудников филиалов, представительств и иных подразделений НДФЛ нужно платить в ту ИФНС, где данное ОП стоит на учете. Налог на доходы с выплат по ГПХ, которые заключены этим подразделением с физическими лицами, также уплачивается в налоговый орган по месту нахождения представительства.

Помимо уплаты налога на доход с выплат работникам, ОП должно сдавать отчетность по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Эти формы в отношении сотрудников подразделения подаются в ИФНС по месту его учета.

Если у организации несколько подразделений в одном муниципальном образовании, то можно выбрать одну ИФНС и ответственное ОП, которое будет считать, перечислять налоги и сдавать отчетность. Выбор налогового органа можно делать не чаще одного раза в год. Сообщить об этом нужно не позднее 1 января того года, в котором будет действовать выбранное ОП. Для этого надо направить в ИФНС по месту учета каждого подразделения уведомление по форме из приказа ФНС России от 06.12.2019 № ММВ-7-11/622@.

Страховые взносы.

Заполнение декларации по обособленным подразделениям по налогу на прибыль

Декларация по налогу на прибыль заполняется по самой организации в целом и отдельно по всем ОП, по месту которых организация платит налог на прибыль (п. 1.4 Порядка заполнения декларации, Письмо Минфина от 01.02.2016 № 03-07-11/4411).

Читайте также:  Отказ от гражданства РФ: условия для отказа, как подать заявление?

Если ОП и организация находятся в одном субъекте РФ, налог за ОП можно платить по месту нахождения организации (централизованная уплата).

Несколько ОП, находящиеся в одном субъекте РФ могут платить региональную часть налога на прибыль как по месту нахождения каждого ОП, так и по месту нахождения ответственного ОП или головной организации, если она находится в том же субъекте РФ.

Перейти на централизованную уплату налога можно с начала календарного года, уведомив ИФНС до 31 декабря года, предшествующего году перехода.

В состав декларации по организации, имеющей ОП, дополнительно войдут Приложения № 5 к листу 02:

  • по организации в целом без учета ОП,
  • по каждому ОП (или их группе, если налог платится по группе ОП).

Состав декларации по налогу на прибыль по отдельному ОП:

  1. Титульный лист,
  2. Подразделы 1.1 и 1.2 (подраздел 1.2 — только для организаций, уплачивающих квартальные и месячные авансовые платежи),
  3. Одно приложение № 5.

Если организация платит налог на прибыль за ОП по месту нахождения самой организации, то заполнение декларации по обособленным подразделениям сводится только к заполнению одной декларации. Приложение № 5 в этом случае не заполняется вообще.

Несколько ОП, находящиеся в одном субъекте РФ могут платить региональную часть налога на прибыль как по месту нахождения каждого ОП, так и по месту нахождения ответственного ОП или головной организации, если она находится в том же субъекте РФ.

Ситуация 1. Полномочия по выплате зарплаты передаются в обособленное подразделение

О передаче полномочий в «обособку» необходимо в течение одного месяца сообщить в налоговую инспекцию (пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ). Сообщение о наделении полномочиями по выплате зарплаты и прочих вознаграждений сотрудникам отправляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России № ММВ-7-14/4 от 10.01.2017.

В этом случае считать зарплату, перечислять НДФЛ и страховые взносы, сдавать отчеты будет обособленное подразделение по месту нахождения. И при этом не имеет значения, выделено ли подразделение на отдельный баланс и есть ли у него расчетный счет. Такое требование было в утратившем силу законе от 24.07.2009 № 212-ФЗ. В главе 34 Налогового кодекса РФ, которая с 2017 года регулирует страховые взносы, таких оговорок нет.

Это не касается взносов «на травматизм», которые по-прежнему платят в ФСС. Здесь действует другой порядок: обособленное подразделение самостоятельно платит взносы, только если выделено на отдельный баланс и имеет свой счет. В противном случае все делает головная организация.

Передавая полномочия по расчету и выплате зарплаты в подразделение, не забудьте прописать это в учетной политике.

Если у подразделения, напротив, решили забрать полномочия – об этом тоже нужно сообщить в налоговую инспекцию и отразить соответствующие изменения в учетной политике.

Бывает, что подразделения раскиданы по всей России и нужно контактировать со множеством налоговых инспекций.

Уплата страховых взносов обособленными подразделениями

«Платить или не платить – вот в чём вопрос?» – зачастую именно с этой дилеммой сталкивается бухгалтер, знакомясь с п. 11 ст. 431 НК РФ, согласно которому уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые осуществляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. Давайте разбираться в этом вопросе вместе, здесь не всё так просто, как кажется на первый взгляд.

До 01.01.2017 г., согласно ч. 11 ст. 15 Закона № 212-ФЗ, обособленные подразделения самостоятельно уплачивали страховые взносы и сдавали необходимую отчетность только в том случае, если они:

1) производили начисления в пользу физических лиц,

2) были выделены на отдельный баланс,

3) имели счета в банках.

Эти три условия обязательно должны были выполняться одновременно. Если же обособленное подразделение не обладало хотя бы одним из вышеперечисленных признаков, то обязанность по уплате страховых взносов и сдаче отчетности «ложилась на плечи» головной организации. Об этом свидетельствуют письма Минздравсоцразвития России от 09.03.2010 г. № 492-19, ФСС России от 05.05.2010 г. № 02-03-09/08-894п.

С 01.01.2017 г. ситуация кардинально изменилась. Теперь порядок расчета и уплаты организациями страховых взносов регулируется ст. 431 НК РФ, согласно которой перечислять страховые взносы и подавать отчетность в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения необходимо при одновременном соблюдении следующих условий (п. 11, 14 ст. 431 НК РФ):

1) подразделение расположено в РФ;

2) подразделение начисляет и выплачивает вознаграждение физическим лицам.

Выделение обособленного подразделения на отдельный баланс и наличие у него собственного расчетного счета в банке, как было ранее, теперь не играет никакой роли.

Чтобы избежать штрафных санкций, важно вовремя уведомить налоговые органы о наделении обособленного подразделения полномочиями по осуществлению выплат в пользу физических лиц, либо о лишении его таких полномочий (пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ). Для этого головная организация должна представить в инспекцию по месту своего нахождения сообщение (Форма по КНД 1112536), образец и порядок заполнения которого утверждены приказом ФНС России от 10.01.2017 № ММВ-7-14/4@. Данный документ подается в течение месяца со дня наделения (или лишения) подразделения соответствующими полномочиями либо на бумажном носителе, либо в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Читайте также:  Что делать, если обвиняют по ст 228 1 ч 3, а у меня условный срок?

В программе 1С: Бухгалтерия (ред. 3.0) этого сообщения нет, но его можно бесплатно скачать с сайта ФНС России, заполнить и загрузить в программу для дальнейшей отправки в ФНС.

Рассмотрим порядок заполнения такого сообщения. Он достаточно прост. На первой странице необходимо внести ИНН, КПП организации, код головной налоговой инспекции, наименование организации, ОГРН, количество обособленных подразделений. В поле «Сообщает» необходимо выбрать одно из двух значений:

1 – о наделении полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц;

2 – о лишении таких полномочий.

На второй странице сообщения необходимо указать сведения об обособленном подразделении (филиале или представительстве): присвоенный ему отдельный КПП, дату наделения полномочиями, полное наименование обособленного подразделения и адрес регистрации.

Также хотелось бы сделать акцент на том, что если в вашей организации сразу несколько обособленных подразделений будут наделены полномочиями по осуществлению выплат в пользу работников (или лишены их), то можно сформировать одно сообщение, заполнив в нем несколько страниц.

Автор статьи: Ирина Плотникова

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

2017 ММВ-7-14 4.

Страховые взносы обособленных подразделений

Согласно российскому законодательству каждое предприятие имеет право на открытие своего филиала, то есть обособленного подразделения. Но важно понимать, что они не имеют права на правоспособность, полностью лишены юридической силы.

Также законодательство говорит о том, что такие внутренние подразделения могут иметь другой адрес, отличный от главного, со своими стационарными рабочими местами, которые будут действовать более одного месяца.

Нужно знать отличие разных видов представительств:

  • филиал вправе вести полностью все или некоторую часть обязанностей главного офиса. Он ведет коммерческую деятельность. Сведения о таком филиале содержатся в ЕГРЮЛ;
  • представительство создается для того, чтобы представлять и защищать интересы основного офиса. Оно не имеет права на коммерческую деятельность. Также имеет регистрацию в ЕГРЮЛ;
  • стационарное рабочее место позволяет вести трудовую деятельность, причем исключительно трудовые правоотношения. В ЕГРЮЛ информации нет.

стационарное рабочее место позволяет вести трудовую деятельность, причем исключительно трудовые правоотношения.

Уплата страховых взносов и налогов за сотрудников обособленного подразделения

В 2020 году обособленные подразделения многих предприятий могут ощутить на себе всю прелесть общения с сотрудниками налоговых инспекций. Дело в том, что с 2020 года все обособленные подразделения (включая филиалы и представительства), начисляющие выплаты и вознаграждения физическим лицам, будут обязаны самостоятельно рассчитывать и уплачивать страховые взносы, а также представлять в ИФНС расчеты по ним. Кроме того, дополнительные обязанности появились и у головных офисов, у которых есть обособленные подразделения (включая филиалы и представительства). Давайте разбираться, что именно изменилось и как это отразится на организациях.

Любая российская организация вправе открыть одно или несколько обособленных подразделений.

Действующий порядок

В настоящее время вопросы уплаты страховых взносов регулируются положениями Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ). Согласно ч. 11 ст. 15 Закона № 212-ФЗ перечислять страховые взносы и представлять отчетность по ним по месту нахождения обособленного подразделения нужно, если оно производит выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, имеет расчетный счет и отдельный баланс. Соответственно, постановка организации на учет в территориальных органах ПФР и ФСС России по месту нахождения обособленного подразделения осуществляется, только когда в отношении него выполняются все вышеперечисленные условия (подп. 1 п. 3 Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах ФСС России страхователей — юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц, утвержденного приказом Минтруда России от 29.04.2016 № 202н, п. 12 Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета страхователей, производящих выплаты физическим лицам, в территориальных органах ПФР, утвержденного постановлением Правления ПФР от 13.10.2008 № 296п). В случае невыполнения хотя бы одного из этих условий постановка на учет по месту нахождения обособленного подразделения не производится, и платить взносы, а также сдавать отчетность надо по месту нахождения организации (письма Минздравсоцразвития России от 09.03.2010 № 492-19, ФСС России от 05.05.2010 № 02-03-09/08-894п).

Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из базы для начисления страховых взносов, относящейся к этому обособленному подразделению (ч. 12 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). По месту нахождения организации перечисляется разница между общей суммой страховых взносов, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой страховых взносов, перечисляемой по месту нахождения обособленных подразделений (ч. 13 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

С 1 января 2017 г.

Добавить комментарий