Как учитывать годовую премию при расчета среднего заработка

Порядок учета премий при расчете среднего заработка

  • Порядок включения премий в средний заработок
  • Ежемесячные премии и вознаграждения
  • Вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет
  • Средний дневной заработок для случаев, не связанных с отпусками
  • Средний часовой заработок
  • Премии и вознаграждения за период, превышающий месяц

Порядок включения премий в средний заработок устанавливается пунктом 15 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение). Данная норма делит все премии и вознаграждения на три категории:

  • ежемесячные;
  • за период, превышающий месяц;
  • годовые.

Порядок включения премий в средний заработок устанавливается пунктом 15 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.

Необходимость учёта годовой премии в расчете среднего заработка

Согласно правительственному постановлению №922 от 24.12.2007, все премиальные выплаты обязательно учитываются при расчетах средних зарплат сотрудников. Причём, если размеры отпускных, командировочных или выходного пособия рассчитываются до того, как премия начисляется, требуется выполнить перерасчёт. А затем выплатить работнику недостающую сумму.

В случаях, когда работник постоянно выполнял свои обязанности в течение рассматриваемого периода (то есть года), годовая премия учитывается в полном размере (100%). Но, если за этот период у него были нерабочие дни, появляется два варианта событий:

  • для организаций, начисляющих годовую премию по факту, а не по отработанному сотрудником времени, при расчётах учитывается только её часть – пропорционально периоду работы;
  • на предприятиях, годовые премиальные выплаты работникам которых зависят от реального времени работы, в формуле среднего заработка годовая премия используется полностью.

В качестве примера может быть рассмотрена ситуация, когда сотрудник организации отправляется в отпуск 25 января 2018 года. Расчёт выполняется в бухгалтерии в начале месяца с учётом заработка за отработанный работником год (см. Лучшие бухгалтерские программы: сравнение, достоинства и недостатки). За это время он получил 350 тыс. руб. зарплаты, 10 тыс. руб. за пятидневную командировку и 60 тыс. руб. годовой премии за 2016-й год. Перед уходом в отпуск весь персонал организации получает годовую премию в размере 70 тыс. руб. (по факту, без учёта отработанного времени) за 2017-й год.

Расчёт выполняется следующим образом:

  • при расчётах используется не 247 рабочих дней 2017-го года, а 242, так как 5 дней сотрудник находился в командировке;
  • согласно действующему законодательству РФ, премия за 2016-й год не учитывается в расчётах из-за того что период, за который она выплачена, не относится к предыдущему календарному году;
  • годовые премиальные выплаты за 2017-й год учитываются при определении среднего заработка только после их начисления.

При предварительном расчёте отпускных ещё не выплаченные 70 тысяч не учитываются – так же как и 60 тысяч за предыдущий расчётный период. И получаемая уходящим в отпуск сотрудником сумма требует пересчёта – но во внимание принимаются не 70000, а 70000 х 242/247 = 68583 рубля. А отпускные ему выплатят дважды. Основную сумму сразу, дополнительную – после прихода премии за 2017-й год и внесения изменений в формулу.

И получаемая уходящим в отпуск сотрудником сумма требует пересчёта но во внимание принимаются не 70000, а 70000 х 242 247 68583 рубля.

Входят ли квартальные премии в средний заработок?

Квартальные премиальные вознаграждения зачастую применяются большинством работодателей.

Поощрительная выплата, назначенная сотруднику по результатам отдельного квартала, учитывается при вычислении полагающихся отпускных, если её начисление произошло в календарном месяце, вошедшем в используемый расчетный интервал.

Если квартальную премию начислили в месяце, не вошедшем в применяемый расчетный интервал, данное поощрение не будет учитываться при расчете полагающихся отпускных.

При этом следует четко оговорить, что для включения этих премий в расчет средней величины заработка не будет иметь значения факт вхождения в расчетный годовой интервал тех месяцев, за которые данные поощрения назначены.

Среднедневной заработок 259000 351,6 736,63 Отпускные 736,63 14 10312,82.

Ежемесячные премии

При не полностью отработанном расчетном периоде ежемесячные премии учитывайте в полной сумме, если одновременно соблюдаются следующие условия:

  • период, за который они начислены (премиальный период), входит в расчетный;
  • премии начислены за фактически отработанное время в премиальном (рабочем) периоде.

Если расчетный период отработан полностью, в расчет включите премии, начисленные в расчетном периоде, независимо от того, входит ли период, за который они начислены, в расчетный, и независимо от условий начисления.

Об этом сказано в абзаце 5 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Пример учета ежемесячных премий при расчете среднего заработка. Период, за который начислена премия, входит в расчетный

Сотрудница организации Е.В. Иванова была в командировке с 20 по 27 марта 2015 года. На время командировки за ней сохраняется средний заработок.

Расчетным периодом для выплаты среднего заработка за дни командировки является время с 1 марта 2014 года по 28 февраля 2015 года.

Ежемесячный оклад Ивановой – 15 000 руб. Вместе с зарплатой ей начисляют ежемесячную премию за тот же месяц в размере 20 процентов от оклада.

В мае 2014 года Иванова болела в течение 5 рабочих дней. За этот месяц ее зарплата составила 10 833,29 руб. Премия за май была начислена пропорционально отработанному времени. Она составила 2166,66 руб. (10 833,29 руб. × 20%). Общая сумма начислений за май – 12 999,95 руб. (10 833,29 руб. + 2166,66 руб.).

Общая сумма начислений за расчетный период составила 210 999,95 руб. ((15 000 руб. + 15 000 руб. × 20%) × 11 мес. + 12 999,95 руб.). Эту сумму бухгалтер включил в расчет среднего заработка.

Общее количество рабочих дней в расчетном периоде равно 247. Из них Ивановой отработано 242 дня.

Средний дневной заработок бухгалтер рассчитал так:
210 999,95 руб. : 242 дн. = 871,90 руб./дн.

На период командировки выпало 6 рабочих дней. Средний заработок, причитающийся сотруднице за время командировки, составил:
871,90 руб./дн. × 6 дн. = 5231,40 руб.

Если расчетный период отработан не полностью, начисленную премию нужно пересчитать в следующих случаях:

  • если период, за который начислена премия, входит в расчетный, но премия начислена без учета отработанного времени;
  • если премиальный период не совпадает с расчетным (не входит в него) – независимо от условий начисления премии.

Пересчитайте премию пропорционально времени, которое сотрудник фактически отработал в расчетном периоде. Таким образом, если в какие-либо дни расчетного периода сотрудник болел (был в отпуске, командировке и т. п.), в расчет среднего заработка придется включить уменьшенную сумму премий. Для пересчета воспользуйтесь формулой:

Такие правила установлены в абзаце 5 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Пример учета ежемесячных премий при расчете среднего заработка. Расчетный период отработан не полностью. Премии начисляются без учета отработанного времени

Сотрудник организации В.К. Волков был в командировке с 10 по 16 февраля 2015 года (5 рабочих дней). На время командировки за ним сохраняется средний заработок.

Расчетным периодом для выплаты среднего заработка за дни командировки является время с 1 февраля 2014 года по 31 января 2015 года.

Положением о премировании предусмотрено начисление сотрудникам ежемесячных премий в размере 20 процентов от месячной зарплаты. При этом премия выплачивается в полной сумме независимо от того, сколько дней сотрудник фактически отработал в том или ином месяце. Премии начисляются в месяце, следующим за отчетным (за январь – в феврале, за февраль – в марте и т. д.).

Ежемесячный оклад Волкова – 20 000 руб. Ежемесячная премия составляет 4000 руб. (20 000 руб. × 20%).

С 1 по 7 октября 2014 года (5 рабочих дней) Волков болел. В октябре 2014 года 23 рабочих дня, из них сотрудник отработал 18 дней (23 дн. – 5 дн.). Зарплата Волкова за октябрь составила 19 652,26 руб., в том числе:

– зарплата за фактически отработанное время:
20 000 руб. : 23 дн. × 18 дн. = 15 652,26 руб.;

– премия:
20 000 руб. × 20% = 4000 руб.

Общая сумма начислений за расчетный период составила 283 652,26 руб. ((20 000 руб. + 20 000 руб. × 20%) × 11 мес. + 19 652,26 руб.). В эту сумму вошли премии, начисленные за январь–декабрь 2014 года.

Общее количество рабочих дней в расчетном периоде равно 245. Из них Волков отработал 240 дней.

Поскольку расчетный период отработан не полностью и премии начислены без учета отработанного времени, сумму премий бухгалтер пересчитал:
4000 руб. × 12 мес. : 245 дн. × 240 дн. = 47 020,41 руб.

Заработок сотрудника за расчетный период с учетом пересчитанной премии составляет:
(20 000 руб. × 11 мес. + 15 652,26 руб.) + 47 020,41 руб. = 282 672,67 руб.

Средний дневной заработок бухгалтер рассчитал так:
282 672,67 руб. : 240 дн. = 1177,80 руб./дн.

Средний заработок, сохраняемый Волкову на период командировки, составил:
1177,80 руб./дн. × 5 дн. = 5889 руб.

Пример учета ежемесячных премий при расчете среднего заработка. Период, за который начислена премия, не входит в расчетный. Расчетный период отработан не полностью. Премии начисляются с учетом отработанного времени

Сотрудник организации В.К. Волков был в командировке с 10 по 16 февраля 2015 года (5 рабочих дней). На время командировки за ним сохраняется средний заработок.

Расчетным периодом для выплаты среднего заработка за дни командировки является время с 1 февраля 2014 года по 31 января 2015 года.

Положением о премировании предусмотрено начисление сотрудникам ежемесячных премий в размере 20 процентов от месячной зарплаты. При этом премия выплачивается исходя из фактически отработанного сотрудником времени. Премии начисляются в месяце, следующем за отчетным (за январь – в феврале, за февраль – в марте и т. д.).

Ежемесячный оклад Волкова – 20 000 руб. Ежемесячная премия составляет 4000 руб. (20 000 руб. × 20%).

С 1 по 7 октября 2014 года (5 рабочих дней) Волков болел. В октябре 2014 года 23 рабочих дня, из них сотрудник отработал 18 дней (23 дн. – 5 дн.). Зарплата Волкова за июнь составила 15 652,26 руб. (20 000 руб. : 23 дн. × 18 дн.).

Премия за октябрь составила 3130,43 руб. ((20 000 руб. × 20%) : 23 дн. × 18 дн.). Она была выплачена сотруднику в ноябре 2014 года.

Общая сумма начислений за расчетный период составила 282 782,69 руб. ((20 000 руб. + 20 000 руб. × 20%) × 11 мес. + 15 652,26 руб. + 3130,43 руб.). В эту сумму вошли премии, начисленные за январь–декабрь 2014 года.

Общее количество рабочих дней в расчетном периоде равно 245. Из них Волков отработал 240 дней.

В феврале 2014 года Волкову была начислена премия за январь 2014 года. Так как период, за который начислена премия (январь 2014 года), не входит в расчетный (с 1 февраля 2014 года по 31 января 2015 года) и расчетный период отработан не полностью, при расчете среднего заработка бухгалтер пересчитал сумму премии так:
4000 руб. : 245 дн. × 240 дн. = 3918,37 руб.

Общая учитываемая сумма премий за весь расчетный период составила: 47 048,80 руб. (4000 руб. × 10 мес. + 3918,37 руб. + 3130,43 руб.).

Заработок сотрудника за расчетный период с учетом пересчитанной премии составляет:
(20 000 руб. × 11 мес. + 15 652,26 руб.) + 47 048,80 руб. = 282 701,06 руб.

Средний дневной заработок бухгалтер рассчитал так:
282 701,06 руб. : 240 дн. = 1177,92 руб./дн.

Средний заработок, сохраняемый Волкову на период командировки, составил:
1177,92 руб./дн. × 5 дн. = 5889,60 руб.

15 652,26 руб.

Годовые премии и премии за период, превышающий год

Пример

Читайте также:  Скачать шаблон документа "Кассационная жалоба на решение суда о признании нанимателем квартиры".

В феврале 2013 г. сотрудник ЗАО «Салют» Иванов направляется на обучение с сохранением среднего заработка. Расчетный период — 12 месяцев. Следовательно, в него включается время с 01.02.2012 по 31.01.2013. Расчетный период отработан Ивановым полностью.

В феврале 2012 г. Иванову начислена годовая премия в размере 30 000 руб. по итогам работы за 2011 г. В этой ситуации сумму премии при расчете среднего заработка не учитывают.

При этом если та или иная премия приходится на период, превышающий расчетный, то ее включают в расчет по общим правилам, то есть лишь в месячной части за каждый месяц расчетного периода.

Пример

В июне 2013 г. сотрудник ЗАО «Салют» Иванов направлен в командировку. Расчетный период — 12 месяцев. Следовательно, в него включается время с 01.06.2012 по 31.05.2013. Расчетный период отработан Ивановым полностью.

В январе 2013 г. Иванову начислена премия в размере 30 000 руб. за результаты работы во 2-м полугодии 2011 г. и в 2012 г. (то есть за 18 месяцев). На расчетный период приходится только 12 месяцев. Следовательно, в расчете среднего заработка учитывается лишь премия в размере:

30 000 руб. : 18 мес. × 12 мес. = 20 000 руб.

Следовательно, в расчете среднего заработка учитывается лишь премия в размере.

Как учесть годовую премию в расчете среднего заработка

Бухгалтеры нередко пребывают в лёгком замешательстве, когда стоит задача учесть годовую премию в расчете среднего заработка. И это понятно. Нужно правильно сделать все вычисления, ведь искомая величина имеет большое значение в начислении различных пособий и сохранении выплат. Наша консультация поможет разобраться во всех нюансах.

высокую квалификацию;.

Учет годовой премии при расчете отпускных

Рассмотрим порядок учета годовых премий на примере расчета среднего заработка для выплаты отпускных.

с 15 по 28 июля в ежегодном оплачиваемом отпуске;.

Премирование за год и за более длительный срок

Годовые премии в расчете среднего заработка включаются только в том случае, если начислены за год, предшествующий году выплаты среднего заработка.

Премирование за год и за более длительный срок.

Влияние премий на заработок

Годовая премия за прошлый календарный год учитывается независимо от того, попала она в расчетный период или нет. А любые другие премии учитываются при расчете среднего заработка, только если они начислены в расчетном периоде.

Читайте также:  Образец справки расчет предоставляемой при обращении за выделением средств

Например, сотрудник оформляет отпуск в 2019 году. В расчете должна присутствовать сумма годовой премии за 2018 год. Это правило актуально даже в ситуациях, когда выплата произведена в следующем периоде. То есть премия назначена за 2018 год, но фактически выплачена в 2019 (п. 15 Положения, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922).

Если вы начислите годовую премию после окончания расчетного периода и после выплаты среднего заработка, то вам придется пересчитывать средний заработок: нужно будет включить в расчет начисленную годовую премию и доплатить работнику разницу.

Годовая премия может быть включена в расчет среднего заработка не в полном размере. Порядок учета годовой премии в среднем заработке в 2019 году зависит от того, полностью или нет отработан расчетный период и рабочий период. Чем они отличаются?

Расчетный период — 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, за который выплачивается средний заработок. Расчетный период вы можете установить самостоятельно в локальном нормативном акте (ст. 139 ТК РФ). Расчетный период отработан неполностью, если работник, к примеру, болел.

Рабочий период – период, за который начислена премия. Для годовой премии рабочий период – полный календарный год (с 1 января по 31 декабря), за который она начислена.

Перечислим особенности включения премий в средний заработок:

  • поощрение может быть назначено не за все 12 месяцев прошлого года, а только за дни, которые были отработаны человеком по факту в течение годового интервала (за минусом периодов болезни или простоев);
  • премия к празднику в расчете среднего заработка не участвует, так как она не является элементом системы оплаты труда;
  • если премия начислялась с привязкой к фактически отработанному периоду (в пропорции к факту выработки), в расчет необходимо включать всю сумму поощрительной выплаты.

Таким образом, премия учитывается в средней величине дохода в размере, вычисленном по формуле:

Учитываемая сумма годовой премии = Годовая премия ÷ Дни (план) × Дни (факт).

Годовая премия — общая сумма премиальных в рублях.

Дни (план) — количество рабочих дней по производственному календарю.

Дни (факт) — фактически отработанные дни по табелям рабочего времени.

поощрение может быть назначено не за все 12 месяцев прошлого года, а только за дни, которые были отработаны человеком по факту в течение годового интервала за минусом периодов болезни или простоев ;.

Учет премий при расчете средней заработной платы

Автор: Юлия Попик
старший бухгалтер по расчету заработной платы

Средний заработок – выплата, предусмотренная трудовым законодательство за время нахождения работника в отпуске, в командировке, при увольнении в виде выходного пособия и в других случаях. Что больше влияет на размер среднего заработка – величина премии, фактические трудозатраты сотрудника или грамотность бухгалтера, рассчитывающего данный показатель, читайте в нашей публикации.

Если вы передадите расчет зарплаты на аутсорсинг специалистам 1С-WiseAdvice, опасность финансовых потерь и разногласий с налоговиками значительно сократится.

Учет годовой премии при расчете отпускных на примере — входит ли в средний заработок для оплаты отпуска?

Труд работников стимулируется дополнительными выплатами – годовыми, ежемесячными, разовыми, квартальными.

В зависимости от типа премиальных они могут по-разному включаться в расчет оплаты ежегодного отпуска. В статье разберемся, как учитываются годовые премии.

  1. Входят ли выплаты по итогам года в средний заработок?
  2. Пример
  3. Полезное видео
  4. Выводы

Входят ли выплаты по итогам года в средний заработок.

Еще по теме:

Каждый работник имеет право на получение в течение года оплачиваемого трудового отпуска, минимальная продолжительность которого установлена Трудовым кодексом. В настоящее время это 28 календарных дней. Продолжительность трудового отпуска может увеличиваться за счет предоставления дополнительных дней в соответствии с законодательством и (или) коллективным договором (длительный стаж, ненормированный рабочий день, работу во вредных условиях труда и пр.) Расчет суммы отпускных осуществляется исходя из среднего дневного заработка работника, определяемого за расчетный период, предшествующий месяцу его ухода в отпуск путем суммирования начисленных доходов и разделения полученной суммы на количество дней в расчетном периоде (календарных).

Расчет среднего заработка для отпускных осуществляется за расчетный период, составляющий продолжительность 12 календарных месяцев.

Расчет отпускных за год включает в себя следующие виды выплат:

  • суммы начисленной по действующим тарифным ставкам (должностным окладам) заработной платы за отработанное время;
  • суммы сдельной зарплаты;
  • комиссионное вознаграждение или заработная плата, начисленные в процентном отношении к реализованным товарам, работам, услугам;
  • доплаты и надбавки к окладам и тарифным ставкам (за профмастерство, стаж работы или выслугу лет, совмещение профессий, ученое звание и т.д.)

15 Положения 922 об особенностях порядка исчисления средней зарплаты.

Какие выплаты включаются в расчет отпускных в 2019-2020 годах?

Согласно действующему трудовому законодательству у каждого работника существует право на использование ежегодного отпуска (ст. 114 ТК РФ), возникающего не ранее чем через 6 месяцев после начала работы у конкретного работодателя, что не препятствует его досрочному предоставлению (ст. 122 ТК РФ). Время этого отпуска подлежит оплате работодателем.

Нормальная длительность отпуска — 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ), но может быть больше за счет:

  • дополнительного отпуска, дающегося из-за особых условий труда (ст. 116–119, 348.10 ТК РФ);
  • нерабочих праздничных дней, попадающих в период отпуска (ст. 120 ТК РФ).

Возможна разбивка отпуска на несколько частей (ст. 125 ТК РФ), при этом каждую из них оплачивают отдельно. Если работник увольняется, не воспользовавшись своим правом на ежегодный отпуск, ему положена за это компенсация (ст. 127 ТК РФ), расчет которой делают по тем же правилам, что и расчет обычных отпускных.

Оплату периода нахождения в отпуске определяют из расчета среднего заработка, единые общие правила исчисления которого содержит ст. 139 ТК РФ. Правила сводятся к следующему:

  • В расчете этого заработка задействованы все выплаты, предусмотренные действующей у работодателя системой оплаты за труд, вне зависимости от того, за счет какого источника они сделаны.
  • Для расчета берут фактически начисленный доход и фактическое время работы за 12 календарных месяцев, предваряющих месяц того события, ради которого считают средний заработок. Но работодатель может утвердить и иной период для расчета, если это не приведет к ухудшению положения работника.
  • Среднедневной заработок определяют как общую сумму дохода за период расчета (расчетный период), деленную на 12 месяцев и на среднее количество календарных дней в месяце (29,3).
  • Обязанность установления нюансов исчисления среднего заработка возложена на Правительство РФ.
Читайте также:  Кадастровая стоимость недвижимости: как рассчитать и есть ли формула для расчета?

Таким образом, премии, входящие в систему оплаты труда (ст. 129 ТК РФ), учитывают в доходе для исчисления среднего заработка при расчете отпускных. Перечень премий, учтенных в этой системе, должен быть зафиксирован хотя бы в одном из таких документов, как (ст. 135 ТК РФ):

  • трудовое соглашение;
  • положение об оплате труда;
  • положение о стимулировании (премировании);
  • коллективный договор.

Подробнее об оформлении документа, отражающего систему оплаты за труд, читайте в статье «Положение об оплате труда работников — образец 2019-2020».

Перечень премий, учтенных в этой системе, должен быть зафиксирован хотя бы в одном из таких документов, как ст.

Исчисление среднего заработка с учетом годовой премии для выплаты пособий

В силу п. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующие году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей). При этом в средний заработок, исходя из которого исчисляются вышеперечисленные пособия, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС в соответствии с Законом N 212-ФЗ . Кроме того, средний заработок, из которого исчисляются пособия, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей установленную согласно Закону N 212-ФЗ на соответствующий календарный год предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС (п. 3.2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).

Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ “Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством”.
Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования”.

В п. 7 ст. 14 Закона N 255-ФЗ сказано, что особенности порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, в том числе для отдельных категорий застрахованных лиц, определяются Правительством РФ. В настоящее время действует Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375 (далее – Положение N 375).

Согласно п. 14 Положения N 375 премии и вознаграждения включаются в средний заработок с учетом следующего:

  • ежемесячные премии и вознаграждения, выплачиваемые вместе с заработной платой за данный месяц, включаются в заработок того месяца, за который они начислены;
  • премии (кроме ежемесячных премий и вознаграждений, выплачиваемых вместе с заработной платой за данный месяц), вознаграждения по итогам работы за квартал, год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, единовременные премии за особо важные задания включаются в заработок в размере начисленных сумм в расчетном периоде.

Таким образом, премия по итогам года включается в средний заработок, необходимый для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, пособия по уходу за ребенком, в размере начисленных сумм в расчетном периоде, то есть полностью.

Пример 1. Работник принес больничный лист с 09.01.2014 по 13.01.2014 (продолжительностью 5 календарных дней). Общий заработок сотрудника за 2012 г. составил 240 000 руб. без учета премии, за 2013 г. – 288 000 руб. В январе 2012 г. этому сотруднику была начислена и выплачена премия за 2011 г. в размере 20 000 руб., в январе 2013 г. – премия за 2012 г. в размере 20 000 руб., а в декабре 2013 г. была начислена премия по итогам 2013 г. в сумме 24 000 руб. Страховой стаж работника – 9 лет. Рассчитаем сумму пособия по временной нетрудоспособности.

В соответствии с п. 14 Положения N 375 при расчете пособия по временной нетрудоспособности необходимо учитывать все годовые премии, которые были начислены в расчетном периоде. Таким образом, пособие по временной нетрудоспособности составит 4054,80 руб. (((240 000 + 288 000 + 20 000 + 20 000 + 24 000) руб.) / 730 дн. x 5 кал. дн. x 100%).

Пример 2. Сотруднице был предоставлен отпуск по беременности и родам с 09.01.2014. Ее заработок за 2012 г. составил 288 000 руб. без учета премии, за 2013 г. – 336 000 руб. без учета премии. В январе 2012 г. работнице была выплачена премия в размере 24 000 руб., которая была начислена в декабре 2011 г. В декабре 2012 г. была начислена годовая премия в размере 26 000 руб., которая была выплачена в январе 2013 г., в декабре 2013 г. – годовая премия в сумме 26 000 руб., которая была выплачена в январе 2014 г. Рассчитаем пособие по беременности и родам.

Исходя из условий примера годовая премия, которая была выплачена сотруднице в январе 2012 г., не будет входить в расчет пособия по беременности и родам, так как она была начислена не в расчетный период (2012 – 2013 гг.), а в декабре 2011 г. Все остальные премии будут учитываться при расчете этого пособия. Таким образом, пособие по беременности и родам будет равно 129 643,84 руб. (((288 000 + 336 000 + 26 000 + 26 000) руб.) / 730 дн. x 140 кал. дн.).

2007 N 922 далее – Положение N 922.

Налоговый учет годовой премии

Годовая премия включается в траты по налогу на прибыль, в расходы при УСН «доходы – расходы» или ОСН ИП только при соблюдении ряда условий:

  • премия предусмотрена трудовыми документами фирмы (абз. 1 ст. 255, п. 21 ст. 270, подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ);
  • премия выплачена за трудовые показатели (п. 2 ст. 255 НК РФ).

Годовая премия считается предусмотренной документацией по труду, если соблюдается любое из перечисленных ниже условий:

  • в трудовом договоре есть сумма годовой премии и условия ее начисления (абз. 5 ч. 2 ст. 57 ТК РФ);
  • трудовой договор содержит ссылку на локальный нормативный акт фирмы, регулирующий порядок начисления и выплаты премии.

Таковым актом может быть положение об оплате труда. Его образец вы найдете по ссылке.

Премии чаще всего относят к косвенным расходам (ст. 318, абз. 3 ст. 320 НК РФ). В прямые расходы их можно включить, если это поощрение сотрудников, занятых в производстве продукции или выполнении работ (абз. 7 п. 1 ст. 318 НК РФ).

Годовая премия включается в траты по налогу на прибыль, в расходы при УСН доходы расходы или ОСН ИП только при соблюдении ряда условий.

Добавить комментарий